赠送的会计处理

一、企业发生促销展业赠送礼品，属于业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、发生的促销展业赠送礼品等支出，计入“销售费用——业务宣传费”科目。赠送的礼品、物品如果是企业购进的商品在计入促销费用同时，要注意两点涉税问题：一要代扣代缴个人所得税；二要将购进物品的进项税转出并转入促销费用，不准作为销项税的抵扣。1、赠送礼品、物品进促销费用（包括进项税转出）借：销售费用——业务宣传费贷：库存商品应缴税费——应缴增值税（进项税转出）2、代缴个人所得税（企业赠送礼品不可能向受礼人索取个税，只能自己垫付）借：销售费用——业务宣传费贷：银行存款赠送的礼品、物品如果是企业自己生产的产品，在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。1、赠送的礼品、物品借：销售费用——业务宣传费贷：主营业务收入应缴税费——应缴增值税（销项税款）2、结转销售成本借：主营业务成本贷：产成品

假定给出的金额是售价：《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》的相关规定：企业将自已生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告样品、职工福利等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的条件。因此，会计上不作销售处理，而按成本转帐；《企业会计制度》规定：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“应付职工薪酬”“营业外支出”等科目，贷记应交税费（应交增值税――销项税额）。赠送xx公司B产品，做会计处理为：借：销售费用 585贷：库存商品—B产品 500应交税费——应交增值税（销项税额）85向xx公司出售20000元A产品，做会计处理为：借：银行存款（应收账款）23400贷：主营业务收入 20000应交税费－应交增值税（销项税额）3400根据商品销售成本的结转，有随销售随结转和定期结转两种做法。随销售随结转即在商品销售的同时结转成本，定期结转一般在月终一次结转成本。不知道你公司运用的是哪一种商品销售成本的结转方法。商品销售成本的结转,做会计处理为：借：主营业务成本贷：库存商品－A库存商品－B

按照收到的钱确认收入，也就是按照80商品的金额确认收入：借：应收账款等贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额）按照销售出去商品的数量100个结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品

促销分录借:营业费用贷:库存商品(帐面成本) 应交税金--应交增值税（销项税额）(按平均销售价提取税金)销售100个结80个分录借:应收帐款(100个的)贷:主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）借:银行存款(80个的)贷:应收帐款借:主营业务成本(100个的)贷:库存商品

根据相关规定，企业将自己的产品作为赠品的，视同销售，所以赠品应作为销售处理，确认收入和计缴增值税。

1、企业送出礼品时：如果企业送礼品给其他单位，会计分录为：借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）如果企业送礼品给员工，会计分录为：企业购进礼品时：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款企业送出礼品时：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、企业收到礼品时：借：库存商品贷：营业外收入根据相关税法规定，企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人时，应当作视同销售处理，需确认对应的增值税销项税额。