清水绫子
1、从理论上来说发生减值只影响应计折旧额但一般发生减值都伴随着折旧年限或者摊销年限的变更比如机械设备因为技术原因减值,那么用旧技术生产的产品一般也会成本过高、技术含量低或者其他原因而不适销,所以企业肯定会选择提前把该设备换掉,那么其预计使用年限也要减少2、提过减值准备的,比如固定资产,那么应计提折旧额=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备3、09年1月1号开始执行的新税法关于增值税的条例规定,非常损失仅指因管理不善造成的部分,自然灾害造成的部分已经不算非常损失了,其进项税不得从贷方转出,所以书上答案没错4、根据新的会计准则,领用自产产品的情况中,只有用于捐赠、在建工程和集体福利这三项是不确认为收入的,其他的视同销售行为都是确认收入的
XiangZong12
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有多久没见你
1.固定资产【无形资产】减值后,在提累计折旧【累计摊销】的话 还要从新计算预计使用寿命吗?为什么。(平均年限法,每年折旧额不都是固定不变的吗?平均年限法为什么也要从新计算预计使用寿命?那样的话折旧额不就不一样了吗。)答案:如果说固定资产和无形资产减值了,就说明在预计的以后年份里给企业带来的利益的流入就只有减值以后的金额,那么就一定要按照新的价值和新的使用寿命来计提折旧及摊销了。2.固定资产采用加速折旧法或年数总和法提折旧,如果提过减值准备后,在提折旧的话 应该怎么计算? 提减值准备后 年限就变了。我一直迷糊这个问题。。答案:举个例子,如果一个设备,原价550万,使用5年,有50残值,采用年数总和法,一年以后发生减值,可收回金额是200,预计只能使用2年,残值不变50那么1年以后的账面价值是550-(550-50)/15*5=550-167=383但是可收回金额200计提减值准备383-200=183按照新的使用寿命2年,计提的折旧额(200-50)/3*2=100此时的账面价值383-183-100=1003.书上有一题:6.30日因自然灾害毁损材料50千克,材料购入支付增值税为2.38万。经保险公司核定赔偿10万,款项未收到,其余损失已经有关部门批准处理。(前边算出来的加权平均单位是0.28万/kg)答案:分录是借;待处理财产损益 50*0.28+2.38=14+2.38=16.38 贷:存货 14 应缴税费/增值税/进项税额转出 2.38借:营业外支出 6.38 其他应收款-保险公司 10 贷:待处理财产损益 50*0.28+2.38=14+2.38=16.38书上答案是:借:待处理财产损益 14 贷:原材料14(0.28*50) 这一步分录我感觉有问题,后边还应该加个 贷:应交税费——增(进项税额转出)2.38。大家认为呢?4.为什么发放产品要确认收入,同时结转成本。而领用自产产品却不用确认收入?请问发放产品和领用产品什么情况下要确认收入。什么情况下 不确认,直接 贷:库存商品 应交税费——增(销项税)。答案:按照规定自己生产的产品的话,只有离开企业菜肴确认收入,所以自己领用不用确认收入,但是需要结转增值税金但是如果是发给员工了,那就需要按照收入来确认,同事结转成本5.一般发放产品的时候 都要先确认成本费用。借:生产成本 管理费用 贷:应付职工薪酬。 为什么书上这题:职工食堂享受企业提供的补贴,领用自产产品一批,产品账面价值150,市场价格200 适用的消费税税率10%。 答案是直接 借:应付职工薪酬 204 贷:库存商品150 应交税费——增值(销)34 消费税20 ??? 不用先做一笔:借:管理费用 204 贷:应付职工薪酬 204 了吗??答案:你的这个分录是对的,只是书本上的分录是说领用的时候的分录,而你的是在说明结转到哪个分录,如果说按照完整性来看的话,你的分录加上书上的是正确的。6.为什么职工食堂领用原材料,不用确认收入 直接 借:应付职工薪酬 贷:原材料 应交税费——进项税额转出。答:职工食堂领用原材料,东西没有出去,说以还是不需要结转成本,但是需要结转增值税,如果说这个原材料捐赠了,那么就需要结转收入。7.可供分配利润中的 其他转入 具体包括什么?包括盈余公积补亏?借:其他转入?具体是什么问题?8.税后利润补亏 需要做分录吗? 实现利润分录是:借:本年利润 贷:利润分配吗?借:不需要做分录,利润不亏是说的是在算企业所得税的时候,可以调整应纳税所得额。9.出售原材料损失,影响什么? 是不是 主营业务成本大于收入就是出售损失?答案:出售原材料应该计入到“其他业务收入,其他业务成本”对,成本大于收入就是损失。10.销售商品:售价100,税17,成本65。已于去年预收60,其余款项尚未结清。为什么分录是: 借:预收账款 117,而不是 借:预收账款60 应收账款57。 是不是都一样? 编资产负债表 数字也是一样的??答案:是这样的,在做分录的时候,如果刚开始核算的时候用的是“预收账款”,那么就需要把所有的相关分录都通过“预收货款”来核算,不能说一会用这个,一会用那个。实际工作你可以用“应收”,但是考试“预收账款”。11.跟上边一题有点相似了,自然灾害毁损材料,实际成本100万,进项税额17万,该材料未提减值准备,尚未批准。 为什么分录是 借:待处理财产损益 100 贷:原材料100 而不用把进项税做 进项税额转出处理??答案:我的记忆里面也是觉得应该是做一个分路把应缴税费/增值税/进项税转出,不太清楚了。12.提坏账准备和存货跌价准备不一样吧? 存货跌价准备 最多全部金额转回,而坏账准备 可以一直冲,更可以有负数。【我表达不出来 = =。】借:因为应收账款的坏账时在月底可以补提的。所以坏账准备可以有贷方余额。13.有一个分录,借 应付账款 30 贷 营业外收入 30 如果应付账款有年初余额100。 那么编资产负债表的时候,这个分录中的 30 是抵消 ,记应付账款700? 还是直接记 预付账款 30 呢? 借:应付账款的余额是100-30=7014.税前会计利润 仅仅是单指“利润总额”吗? 不包括“营业利润”吧。借:你看一下利润表的结构营业收入-营业成本-税金附加-三项费用-投资收益-资产减值损益-公允价值变动损益=营业利润营业利润-营业外收支=利润总额利润总额-所得税=净利润
没蜡笔的小新
判断题
1.某企业某工序上有甲乙两台机床,其中甲机床型号较老,自乙机床投入使用后,一直未再使用且已不具备转让价值。乙机床是甲机床的替代产品,目前承担该工序的全部生产任务。那么甲机床不应确认为企业的固定资产。()
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 甲机床长期闲置不用且已无转让价值,不能给企业带来经济利益,因此不能确认为企业的资产。
判断题
2.企业外购固定资产时,发生的使固定资产达到预定可使用状态前的专业人员服务费,也应当作为固定资产的取得成本。()
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。
单选题
3.甲企业建造厂房领用原材料一批,成本为4 000万元,原购入时确认的增值税进项税额为520万元。不考虑其他因素,甲企业领用原材料购建固定资产的会计处理正确的是()。
A、借:在建工程 4 520 贷:原材料 4 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 520
B、借:管理费用 4 000 贷:原材料 4 000
C、借:管理费用 4 520 贷:原材料 4 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 520
D、借:在建工程 4 000 贷:原材料 4 000
【正确答案】 D
单选题
4.企业的下列固定资产,按规定应计提折旧的是()。
A、短期租入的设备
B、已提足折旧仍继续使用的设备
C、单独计价入账的土地
D、未使用的设备
【正确答案】 D
【答案解析】 按现行的《企业会计准则第4号——固定资产》规定,企业应对所有的固定资产计提折旧;但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。经营性租入的设备不属于承租企业的固定资产,不计提折旧。
单选题
5.某企业的一辆运货卡车,其原价为600 000元,预计总行驶里程为500 000千米,预计报废时的净残值率为5%,本月行驶4 000千米,采用工作量法计提折旧。下列各项中,该企业采用工作量法计提折旧的结果表述正确的是()。
A、应计折旧总额为600 000元
B、预计净残值200元
C、单位里程折旧额为1.2元
D、本月折旧额为4 560元
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A,应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=600 000-600 000×5%=570 000(元);选项B,预计净残值=固定资产原值×预计净残值率=600 000×5%=30 000(元);选项C,单位里程折旧额=[固定资产原值×(1-预计净残值率)]÷预计总工作量=600 000×(1-5%)÷500 000=1.14(元/千米);选项D,固定资产本月折旧额=4 000×1.14=4 560(元)。
多选题
6.某企业购进设备一台,该设备的入账价值为150万元,预计净残值5万元,预计使用年限为4年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第二年和第三年应提折旧额分别为()万元。
A、36.25
B、37.5
C、18.75
D、16.25
【正确答案】 BD
【答案解析】 第一年折旧额=150×2÷4=75(万元),第二年折旧额=(150-75)×2÷4=37.5(万元),第三年折旧额=(150-75-37.5-5)÷2=16.25(万元)。
多选题
7.双倍余额递减法和年数总和法这两种计算固定资产累计折旧的方法的共同点有()。
A、属于加速折旧法
B、每期折旧率固定
C、前期折旧高,后期折旧低
D、不考虑净残值
【正确答案】 AC
【答案解析】 双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法。加速折旧法的特点是:前期折旧高,后期折旧低。
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麦兜的秒杀季
3进项要转出,你看的课本太旧了。保险的要归到其他应收款4销售产品才确认收入,领用有时也视为销售,要缴销项增值税或者消费税。符合收入时确认,同时结转成本你最后的情况一般是领的库存品用到在建工程5视同销售!是要加一笔的,书上可能省了6,视同销售。如果职工直接拿材料,就借应付职业薪酬贷∶其他业务收入应交税金同时结转成本
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