初级会计抵免税额

基本概念

哪些企业需要交?

在我国，企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，这样的组织包括很多，像各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税义务人。但是各位考生需要注意的是，依据我国相关法律成立的个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，并不属于企业所得税的纳税义务人。

居民企业与非居民企业。

一定有很多参加初级会计考试的考生在这里被各式各样的限定条件绕晕了，其实大家只要抓住两个关键的判定标准即可：注册地和实际管理机构。例如居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。而非居民企业就是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所以大家可以看出来，抓住注册地与管理机构的差异，是不是就非常容易区分了呢?

应纳税额与应纳税所得额

这里青藤小编要为大家敲敲黑板啦!重要的事情多说几遍!应纳税额与应纳税所得额是两个不一样的概念呀!有很多考生背着背着，把其中一个名词少几个字，这两个概念就记混了。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损(直接法)。

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额(间接法)。

企业所得税的后续众多调整项目，其实就是在反映会计处理与税法的规定之间的差异，我们需要按照税法的口径，将会计处理调整为税法认可的应纳税额。所以这里就体现出初级会计考试内容上的关联性，考生们还要继续加油啊!

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考试是考试的要求，过去我们考试时，不管外面怎样说，按考试大纲考，但法律已发生变化，实务应该适合法律的要求，但具体的还是要按考试的要求来，问一下教课的老师即明白了。

因为自建的厂房属于不动产，所以不得抵扣，不动产在建工程为非增值税应税项目若此工程物资是用于动产的就可以抵扣根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项的规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。因此该单位所进行的厂房建造工程属于不动产，购入的工程物资的增值税额不可以抵扣。

新的政策颁布实施，在考试的时候应该按照新政策执行（按照行政法从旧从轻的原则，固定资产进项税额可以抵扣就是新政策，如果是处罚较轻就使用旧政策，这在行政法中属于法律救济）。