工程分包会计

分包工程的会计处理

会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法，通常包括：收入确认方法，企业所得税的.会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法，编制合并会计报表的方法，外币折算的会计处理方法等。下面我为大家准备了关于分包工程的会计处理问题，欢迎阅读。

【问】我公司是建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。请问我公司如何进行账务处理?

【答】第一种作法如下：

①你公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本55000000

贷：原材料等 55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款 80000000

贷：工程结算 80000000

②计提营业税金时，

计提营业税金=(8000-2000)×3%=180(万元)

借：营业税金及附加 1800000

贷：应交税费——应交营业税1800000

③缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税1800000

贷：银行存款 1800000

④分包工程完工验工结算时，

借：工程施工——合同成本 20000000

贷：应付账款 20000000

⑤支付工程款时，

借：应付账款 20000000

贷：银行存款 20000000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本 75000000

工程施工——合同毛利 5000000

贷：主营业务收入 80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算 80000000

贷：工程施工——合同成本 75000000

——合同毛利 5000000

第二种作法如下：

①你公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本 55000000

贷：原材料等 55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款 80000000

贷：工程结算 60000000

应付账款——分包公司20000000

②计提营业税金时，

计提营业税金=(8000-2000)×3%=180(万元)

借：营业税金及附加 1800000

贷：应交税费——应交营业税 1800000

③缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税1800000

贷：银行存款 1800000

④支付工程款时，

借：应付账款 20000000

贷：银行存款 20000000

⑤乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本 55000000

工程施工——合同毛利 5000000

贷：主营业务收入 60000000

⑥工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算 60000000

贷：工程施工——合同成本 55000000

——合同毛利 5000000

以下回答来自于北京诚力财务代理 第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理；第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。根据你的描述总包公司应该是采取的第二种做法，但是总包应该扣除代缴税款67200之后再扣除2%的费用转拨给你们，如果只扣除2%，那税款就成了总承包人承担了。 正确的账务处理应该是：借：应收账款（含代扣税金部分） 2000000贷：结算收入 2000000 收到扣除税金后的余款时：借：银行存款（扣除税金和管理费部分） 2000000-67200-40000=1892800贷：应收账款 1892800借：主营业务税费及附加 67200贷：应交税金 67200借：管理费用 40000 （注意此项费用应由总包公司出具合法的票据，才能进费用，收据是不能进费用的）贷：应收账款 40000 借：应交税金 67200贷：应收账款 67200 仅供参考，具体应按你们的实际情况处理