女会计外贸出口退税

外贸公司出口退税账务处理分析如下：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定：出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算：外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时：

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额：

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款，：

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算：外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款：

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时：

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

扩展资料：

1、出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种： 一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

2、出口退税的条件：

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

3、国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

资料来源：百度百科：出口退税

外贸企业出口退税申报流程: 1、下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网,安装后通过系统维护进行企业信息设置。 2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。 3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内,在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。 5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。6、网上预申报和察看预审反馈。7、在申报系统中录入单证备案数据。 8、预审通过后,进行正式申报,把预申报数据确认到正式申报数据中。9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;并生成退税申报软盘,软盘中应该有12个文件,并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。 10、准备退税申报资料,到退税科正式申报退税;(需要在出口日期算起90天内进行正式申报)。所需资料如下:打印好的专用封面纸;《外贸企业出口退税进货明细申请表》;《外贸企业出口退税出口明细申请表》;出口退税专用核销单;税收(出口货物专用)缴款书;增值税票抵扣联及专用货物清单;代理出口证明(如属代理出口的);出口退税专用报关单;资料封底。以上单据在装订时请按关联号排列,所有单据竖着放靠右侧在上方装订,装订成一册。另外应附两套退税申报表(退税汇总申报表;退税进货明细表;退税出口申报明细表)并加盖公章。 企业到退税机关办理退税正式申报,退税机关审核软盘及报表和资料合格以后,企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关,退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。11、税款的退还 税务局得到退税的批复之后,会将数据上传到税网,同时系统自动发送电子邮件。 企业看到后,可以到“数据管理”―“退税批复”栏目中查看。 点击某条批复的数据,显示注意事项。点击“下一步”,会显示“出口货物税收退还申请书”的内容,企业应仔细核对开户行与帐号是否准确,打印3份。

1、本月报关出口，且单证（报关单、核销单、提单等）收齐时，开出出口专用发票，按本月1日的外汇牌价和结汇数额，算出出口销售收入和汇兑损益，做分录：

借：预收账款管理费用-汇兑损益贷：主营业务收入-出口业务

2、按出口销售收入*（征税率-退税率）算出不得免征和抵扣税额，做分录：借：主营业务成本贷：应交税金-增值税进项税额转出

3、本月购进材料，做分录：

借：材料应交税金-增值税进项税额贷：现金、银行存款、应付账款等

4、计算本月留抵税额：上月留抵税额+本月进项税额-不得免征和抵扣税额

5、下月根据已批准的出口退税申报汇总表，将免抵退税额、应退税额、免抵税额列出，做分录

借：应收补贴款-应收出口退税（应退税额）应交税金-出口递减内销应纳税额（免抵退税额-应退税额）贷：应交税金-出口退税（免抵退税额）

6、收到退税款时，做分录：

借：银行存款贷：应收补贴款-应收出口退税

按税务要求，申报必须是FOB，所以

1、FOB时，不考虑运费，全额做收入。

2、CIF时，减去运费和保险费后，作为收入。运费和保险可以先做费用处理，收回后再冲减费用，也可作为其他应收款处理，收支相抵。3、CFR时，参照CIF的处理。货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

扩展资料：

（1）购进出口货物时

借：库存出口商品应交税金—应交增值税（进项税金）贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额借：主营业务成本（征退税差额）应收出口退税贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款，

借：银行存款贷：应收出口退税

（4）货物出口后计算应退税款借：应收出口退税（消费税）贷：主营业务成本

（5）收到退回的消费税款时借：银行存款贷：应收出口退税（消费税）

参考资料：

百度百科-出口退税

数据录入

1、在擎天科技系统里录入数据

A、首先进人擎天系统——选择月份——选择基础数据采集——退税数据采集——出口明细录入以及进货明细录入；

B、出口明细录入——报关单18位号码再加上001…007共21位（必须正确无误）前提是同一关单号1笔以上出口的商品（注意该序列号自动顺序）——出口日期（必须正确无误）——出口商品代码（前8位）——商品名称——计量单位（注意一般会有kg和PC两种计量单位）——美元（如果是其他币种需按当月1日中间价换算）——保存

C、进货明细录入——进货增值税发票左上角号码+右上角号码——销售方税号——发票日期——因序列号与关单序列号对应该发票会与某张关单号商品代码相同（如果不同需要录入关单上的商品代码）——录入关单上标准名称——进项发票名称——关单数量——发票数量（如果两者计量单位不一致需要折算）——计税金额——税额（退税额是系统根据商品代码自动跳出）——保存

三、数据处理/数据反馈

1、将录入后的数据——进入数据处理——接入金税盘——做预申报（不接入金税盘则不能形成预申报压缩文件，该文件名wmysb代码、税号、月份）——进入国税网网上办税系统——（先录入本单位税号、密码）——点击出口申报界面——申报数据类型——选择外贸企业退税预申报——浏览选择wmysb文件——确认上传——上传后约1小时（有反馈则下载）

2、将下载的文件——进入擎天系统——数据反馈——退税申报反馈——没有疑点（有疑点则点击看什么疑点,进行预申报疑点调整）——在擎天系统——数据处理——正式申报（形成文件wmzssb代码、税号、月份）——数据打印——3张表（出口退税进货明细申报表/出口退税出口明细申报表/外贸企业出口退税汇总申报表.

3、将WMZSSB文件——在国税网上申报系统——选择外贸企业退税正式申报——浏览——上传WMZSSB文件——几小时后反馈下载——PDF文件（与数据打印文件格式相同）

四、增值税申报

1、附表一在开具其他发票栏——销售免税货物（填写本月出口商品折合人民币金额）

2、主表——录入出口免税货物金额（与附表一相同）

3、附表二当期购进不予抵扣的出口进项税金

五、出口商品的会计处理（会计分录）

A、借：银行存款（应收账款——XX单位）XXXX金额（美元折算金额）

贷：主营业务收入——出口收入   XXXX金额

B、转销售成本

借：主营业务成本——出口成本（该商品购进成本）XXXX金额

贷：存货——XXXX存货     （该商品购进成本）XXXX金额

C、出口退税

借：其他应收款——应收出口退税XXXX（是上述申报出口应退税额）

借：主营业务成本——外销成本（征税与退税之差）

贷：应交税金——应交增值税——进项税金XXXX（购进出口的进项税金）