彩虹人生0
企业出售无形资产是指转让无形资产的所有权、使用权、收益权和处置权；出租无形资产是指出让方仍保留对该项无形资产的所有权；同时，两者在账务处理上也存在着差异，关于无形资产出售和出租的账务处理过程如下：
无形资产出售的账务处理过程：
企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。
借：银行存款
借：无形资产减值准备
借：累计摊销
贷：无形资产
无形资产出租的账务处理过程：
应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让使用权收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
扩展资料：
无形资产减值准备的会计处理：
期末，企业所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，
借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备
贷：无形资产减值准备
无形资产减值损失一经计提，持有期间不得转回
举例
例如：某公司2003年1月将一项专利技术权转让，取得收入16万元，该专利技术2001年1月购入，取得时成本18万元，摊销期10年。2001年12月31日，提取减值准备10800元。涉及的税收问题及会计处理如下：
2001年的会计处理及涉税问题。
2001年1月购入无形资产时：
借：无形资产 180 000
贷：银行存款 180 000 购入的无形资产应以实际支付的价款作为入账价值。
该年每月摊销无形资产费用时：
借：管理费用 1500
贷：累计摊销 1500
2001年12月31日计提无形资产减值准备时：
借：资产减值损失-无形资产减值准备 10800
贷：无形资产减值准备 10800
2001年合计摊销无形资产费用18000元，2001年末的摊余价值为162000元，2001年末无形资产的账面价值为151200元（162000－10800）。
该项无形资产在2001年对会计报表的影响数，包括摊销无形资产费用18000元和计提减值准备10800元，合计影响利润28800元。
而在申报2001年的所得税时，由于税法只允许在所得税税前扣除当年摊销的无形资产费用18000元，不允许扣除无形资产减值准备10800元，因此应调增应纳税所得额10800元。
2002年的会计处理及涉税问题。
2002年每月摊销无形资产费用时：借：管理费用1400（151200÷9÷12） 贷：累计摊销1400
实际工作中应注意的问题是，由于2001年末计提了无形资产减值准备。
从谨慎性原则出发，必须从计提的次月起，按其账面价值151200元和尚可使用年限9年重新计算2002年每月摊销的无形资产费用，不可能与2001年每月的摊销数额一致，2002年每月应摊销的无形资产费用为1400元。
2002年合计摊销无形资产费用16800元，2002年末无形资产的摊余价值为145200元（162000－16800），账面价值为134400元（145200－10800）。该项无形资产在2002年对会计报表的影响数只有摊销无形资产费用16800元，影响利润16800元。
在申报2002年的所得税时，由于税法不考虑计提无形资产减值准备对无形资产摊销的影响，应按该无形资产的历史成本确定当年可扣除的无形资产摊销费用18000元（180000÷10），而不是会计确认的无形资产摊销费用16800元，因此应调减应纳税所得额1200元。
2003年会计处理及涉税问题。
2003年1月出售时会计处理：
借：银行存款 160000
无形资产减值准备 10800
累计摊销 34800
贷：无形资产 180000
应交税金———应交营业税 8000
应交税金———应交城建税 560
其他应交款———教育费附加240
营业外收入 16800
虽然会计上当期确认的无形资产处置收益为16800元，但实际应为6000元（16800－10800），或者理解为处置收入160000元，处置成本145200元，处置税金8800元（8000+560+240），实际处置收益为6000元。
但从税法的角度来看，无形资产处置的计税成本为144000元（180000－18000－18000），处置收益为7200元（160000－144000－8800）。
不是会计确认的处置成本为145200元（180000－18000－16800），处置收益为6000元（160000－145200－8800），处置收益相差1200元。
在申报2003年的所得税时，首先应调增应纳税所得额1200元（7200－6000），同时由于处置无形资产而转销的无形资产减值准备10800元，应调减应纳税所得额10800元，合计减少应纳税所得额9600元（10800－1200）。
实际工作中应注意，对企业因计提减值准备后少摊销的无形资产费用，应在当期直接作纳税调整。
不能片面地理解为税法确认的无形资产摊销费用一定不能超过会计确认的无形资产费用，也不能作为时间性差异在处置无形资产时或摊销年限结束后才允许企业扣除少摊销的无形资产费用。
参考资料来源：百度百科－－无形资产减值准备
識食過人
这个25%是考虑到递延所得税影响，是会计和税法的差异造成的。
可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益的分录题主应该知道：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 200
贷：其他综合收益 200
会计的账面价值就增加了200，但是这一部分税法上在当期是不能计入计税基础的，因此会计和税法上就形成200的应纳税暂时性差异，在未来出售或转让此投资真正实现投资收益时需要缴纳所得税
根据会计谨慎性原则考虑，需要在做一笔分录：
借：其他综合收益 50
贷：递延所得税负债 50
这样就影响了长期股权投资的账面价值。
扩展资料：
本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。
分类
“可供出售金融资产”分类：
1、可供出售权益工具投资
例如：股票
2、可供出售债券工具投资
例如：债券
会计核算
“可供出售金融资产”会计核算：
一、日常核算科目
本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。
二、可供出售金融资产的主要账务处理
可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：
⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；
⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产
JeffRen1966
假设某一般纳税人公司2010年处理已提足折旧的“固定资产—大板车”，原值10万元，已提折旧10万元，不计残值：（一），先将大板车转入固定资产清理，假设原值10万，已提折旧10万，借：累计折旧10万，贷：固定资产10万；（二），发生处理费用1000元，借：固定资产清理1000，贷：银行存款1000；（三）取得处理的收入2万元，这大板车以前入账时应该没有抵扣过增值税的，按财税[2009]90号文规定：销售额＝含税销售额/（1+4%）=2万/（1+4%）=19230。77元，应交增值税＝销售额×4%/2=19230。77*4%/2=384。62元 ，借：银行存款2万，贷：固定资产清理19615。38，贷：应交税金—应交增值税—销项税额384。62；（四），结算处置收益，19615。38-1000=18615。38元，借：固定资产清理18615。38，贷：营外收入18615。38
shengxj214
第一步将固定资产转入清理借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产第二步支付清理费用借：固定资产清理-清理费用 贷：银行存款第三步计提应缴税费（有可能涉及到增值税、营业税）借：固定资产清理 贷： 应缴税费-.......第四步结转损益（按照你给的条件固定资产清理的贷方余额肯定大于借方余额）借：固定资产清理 贷：营业外收入
绿兮衣兮
借：固定资产清理63356.64累计折旧20007.36贷：固定资产83364借：银行存款或现金78000贷：营业外收入应交税金固定资产清理63356.64不免税,按4%减半征收.财税[2008]170号四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根
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