猪猪钕神
《税法二》每日一练-2019年税务师职称考试
1.(单选题)下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。
A.因自然灾害导致无法收回的应收账款
B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款
C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款
D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款
2.(单选题)下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是( )。
A.筹建期应确认为企业的亏损年度
B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销
C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费
D.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费
3.(单选题)某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱20台，开具增值税普通发票注明不含税金额60000元，税额7800元，同时赠送加湿器20台，每台加湿器成本500元，市场不含税销售价格600元，依据企业所得税法相关规定，商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是( )元。
4.(单选题)下列关于所得税来源地的确定，符合企业所得税法相关规定的是( )。
A.销售货物所得按照销售企业所在地确定
B.股息、红利权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定
C.特许权使用费所得按照使用特许权的企业所在地确定
D.不动产转让所得按照转让不动产的企业所在地确定
5.(单选题)下列各项收入，免征企业所得税的是( )。
A.转让国债取得的转让收入
B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息
C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入
D.种植观赏性作物并销售取得的收入
【 参考答案及解析 】
1.【答案】C。
解析：本题的考核点是资产损失税前扣除的所得税处理。这里考查学员识记性的内容，需要考生熟读教材，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
2.【答案】C。
解析：本题的考核点是企业所得税税前扣除项目。考生要注意企业筹建期间的广宣费和业务招待费的扣除是有区别的，选项A：企业筹办期间不确认为亏损年度;选项B：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销;选项C：筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费;选项D：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。
3.【答案】A。
解析：本题的考核点是企业所得税收入的确定。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。应确认冰箱收入=60000/(60000+600×20)×60000=50000(元)。
4.【答案】B。
解析：本题的考核点是企业所得税所得来源地的确认。这一直是历年考试的高频考点，需要充分引起考生的关注。选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定;选项C：特许权使用费所得按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定;选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。
5.【答案】B。
解析：本题的考核点是企业所得税的税收优惠。选项A：国债利息收入免税，但转让国债所得不免税;选项B：非营利组织免税收入孳生的银行存款利息免征企业所得税;选项C：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税;选项D：企业种植观赏性植物所得减半征收企业所得税。
静静的娇儿
单选题
1.甲公司为乙公司的全资子公司，2015年12月份为激活经营，乙公司将账面净值1000万元，市场公允价值1500万元的资产划转给甲公司，甲公司预计12个月内不会改变资产的实质性经营活动。甲乙公司均不在会计上确认损益，该资产划转选择特殊性税务处理。下列有关税务处理的说法，正确的是( )
A.乙公司应确认资产处置所得500万元
B.甲公司取得的划转资产的计税基础为1500万元
C.甲乙公司使用特殊性税务重组需经过税务机关审批
D.甲公司应按照1000万元计提折旧扣除
2.某白酒制造企业2015年取得收入4000万元，向广告公司支出广告费用500万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2013年，2014年企业结转至本年扣除的广告费用分别为55万元和105万元，该企业计算2015年企业所得税时可以扣除广告费用( )万元。
3.某高新技术企业适用企业所得税税率15%，2016年8月依照法院裁定将其代个人持有的面值200万元的限售股，通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下。企业该笔业务应缴纳企业所得税( )万元。
4.下列关于核定征收企业所得税的说法，正确的是( )。
A.采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从低核定征收
B.经营多业的纳税人经营项目单独核算的，税务局分别确定各项目的应税所得率
C.纳税人的法定代表人发生变化的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率
D.专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税
5.下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是( )。
A.行政部门干预逃废的企业债权
B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权
C.企业未向债务人追偿的债权
D.有国务院批准文件证明经国务院专案批准核销的债权
【参考答案及解析 】
1.【答案】D。解析：本题的考核点是企业所得税的特殊重组的税务处理。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。
(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。选项AB：选择特殊重组，其取得的资产的计税基础应以资产的原账面净值确认，所以这里计税基础应为1000万，乙公司不应确认所得;选项C：纳税人选择特殊重组，应在重组完成当年企业所得税纳税申报时向税务局备案，不需要税务局审批。
2.【答案】D。解析：本题的考核点是广告费扣除限额。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=4000×15%=600(万元)，广告费可以扣除金额为600万元。
3.【答案】D。解析：本题的考核点是企业转让代持个人限售股的相关规定。依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。所以这里不需要计算缴纳企业所得税，那么应纳的企业所得税税额为0。
4.【答案】D。解析：本题的考核点是居民企业核定征收应纳税额计算。选项A：采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定征收;选项B：经营多业的纳税人，无论经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率;选项C：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应纳税额增减变化达到20%的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率或应纳税额。选项D：专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税，所以只有选项D是正确的。
5.【答案】D。解析：本题的考核点是资产损失扣除政策。下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：(1)债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权;(2)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;(3)行政干预逃废或悬空的企业债权;(4)企业未向债务人和担保人追偿的债权;(5)企业发生非经营活动的债权;(6)其他不应当核销的企业债权和股权。所以只有选项D准予作为损失在企业所得税前扣除。
优质税务师问答知识库
