樱桃香香
多选题
1.根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有()。
A.境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补
B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补
C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得
E.企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除
2.单位及查账征收个体工商户发生以下情形，应当向税务机关申请税务注销()。
A.因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的
B.按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的
C.被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的
D.因住所、经营地点变动
E.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的
3.下列项目中，所支付的利息应资本化的有()。
A.经过18个月的建造活动才能完工的固定资产
B.历时2年才能制造完成的大型机器设备
C.投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的借款
D.需要经过13个的制造才能完工的存货
E.企业生产周期为10个月的存货
4.下列各项凭证中，不可以作为抵扣增值税进项税额凭证的有()。
A.无旅客身份信息的大巴车票
B.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票
C.增值税普通发票
D.农产品销售发票
E.机动车统一销售发票
5.根据土地增值税的相关规定，下列各项中属于房地产开发成本的有()。
A.土地征用费
B.已装修房屋的装修费
C.取得土地使用权支付的契税
D.公共配套设施费
E.开发间接费用
【参考答案及解析 】
1.【答案】ADE。解析：选项B，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失;选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
2.【答案】ABCE。解析：单位及查账征收个体工商户(以下简称纳税人)发生以下情形，应当向税务机关申请税务注销。具体包括：
(1)因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的;
(2)按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的;
(3)被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的;
(4)因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的;
(5)外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的;
(6)境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的;
(7)非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。
3.【答案】ABD。解析：为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可使用或预定可销售状态的存货而发生的借款符合资本化条件。
4.【答案】AC。解析：未注明旅客身份信息的公路、水路等客票，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。
5.【答案】ABDE。解析：选项C：属于“取得土地使用权所支付的金额”。
清风百荷
《税法二》每日一练-2020年税务师考试
单选题
1.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括( )。
A.德资高新技术企业
B.法院下属的印刷厂
C.集体生产企业
D.个人独资企业
2.下列企业属于企业所得税法所称居民企业的是( )。
A.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业
B.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
3.依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。
A.转让动产所得
B.转让房屋所得
C.销售货物所得
D.利息所得
4.下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是( )。
A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
5.根据企业所得税法的有关规定，企业发生的下列业务，应当视同销售确认收入的是( )。
A.将自产货物用于企业设备更新
B.将开发产品转为固定资产
C.将自产货物用于股息分配
D.将自产货物在境内总、分支机构之间调拨
【 参考答案及解析 】
1.【答案】D。
解析：个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人。
2.【答案】C。
解析：居民企业是指依法在中国境内成立、或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所以注册地在境外，但实际管理机构在境内的企业，也属于居民企业。
3.【答案】D。
解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。
4.【答案】A。
解析：选项B：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。
5.【答案】C。
解析：将自产货物用于股息分配，属于企业所得税外部处置资产的行为，应视同销售确认收入。
honeybackkom
《税法二》每日一练-2020年税务师职称考试
1.(单选题)下列关于合伙企业所得税征收管理的说法，不正确的是()。
A、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则
B、合伙企业的生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的利润
C、合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税
D、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，准予用合伙企业的亏损抵减其盈利
2.(单选题)某机器制造企业为居民纳税人，2018年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。
A、
B、
C、
D、
3.(单选题)外籍个人约翰为在华外国企业的总经理，同时兼任英国某公司财务总监，其工资、薪金由中国境内、境外企业分别支付，境内外国企业每月支付其工资折合人民币20000元，英国公司每月支付其工资折合人民币30000元。约翰在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，2019年约翰在境内累计居住80天。2019年11月约翰在中国境内工作18天，在英国工作12天。约翰2019年11月应在我国缴纳的个人所得税为()元。
4.(单选题)居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年()内办理汇算清缴。
月1日至5月31日
月1日至6月30日
月30日至12月31日
月1日至6月30日
5.(单选题)国际税收的实质是()。
A、跨国集团间的收入分配关系的协调
B、跨国企业间的税收分配关系和税收协调关系
C、国家内部的税收分配关系和税收协调关系
D、国家之间的税收分配关系和税收协调关系
【 参考答案及解析 】
1. D
答案解析： 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
2. D
答案解析： 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
职工福利费扣除限额=420×14%=(万元)，实际发生75万元，准予扣除万元;
职工教育经费扣除限额=420×8%=(万元)，实际发生10万元，可以据实扣除;
职工工会经费扣除限额=420×2%=(万元)，实际发生万元，可以据实扣除;
税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+(万元)。
答案解析：在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的高管人员，当月工资薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资薪金收入额。约翰2019年11月应在我国缴纳的个人所得税=(20000-5000)×20%-1410=1590(元)。
答案解析：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
5. D
答案解析： 国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。
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