消费税税务师考题

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《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1. 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时， 加工厂代收代缴的消费税为 2000 元，下列说法正确的是( )。

A. 在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元

B. 在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 200 元

C. 在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元

D. 在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 200 元

2. 某烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 2 月从烟农手中收购烟叶支付价款 300 万元，并按规定支付了 10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月应缴纳烟叶税( )万元。

3.甲烟草公司 2019 年 7 月收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为 226 万元，同时支付了价外补贴 20 万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税( )万元。

多选题

4.下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有( )。

A. 对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税、教育费附加 予以免征

B. 纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税

C. 纳税人减免增值税、消费税的，不得减免城市维护建设税和教育费附加

D. 纳税人缴纳增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加 的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款

E. 海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城建税和教育费附加

5.下列各项中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有( )。

A. 现行教育费附加的征收比率统一为 3%

B. 地方教育附加征收比率统一为 2%

C. 教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质

D. 纳税人有实际缴纳的增值税、消费税税额，就要缴纳教育费附加和地方教育附加

E.外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加

【参考答案及解析 】

1. 【答案】A。解析：代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工 厂所在地按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=2000×(5%+3%)=160(元)。

2. 【答案】D。解析：实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。烟叶税实行比例税率，税率为 20%。实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)=300×(1+10%)=330(万元);应缴纳 烟叶税=330×20%=66(万元)。

3. 【答案】B。解析：烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×税率;实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)=226×(1+10%)=(万元); 应缴纳烟叶税=×20%=(万元)。

4. 【答案】ABD。解析：选项 C：纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免城建税和教育费附加;选项 E：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税和教育费附加。

5. 【答案】ABCD。解析：外商投资企业、外国企业及外籍个人有实际缴纳的增值 税、消费税，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。

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《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1. 根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是( )。

A. 个体工商户在境内开采天然气

B. 外商投资企业在境内开采煤炭资源

C.境内某企业销售外购的金属矿

D.境内某盐场销售生产的井矿盐

2. 下列关于资源税的说法，正确的是( )。

A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B.资源税属于特定行为税

C. 出口原煤不需要缴纳资源税

D. 目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿 产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而 征收的一种税

多选题

3.下列关于城市维护建设税税率的表述中，正确的有( )。

A. 纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税税率统一为7%

B. 由受托方代收代缴消费税的单位，其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行

C. 城市维护建设税实行地区差别比例税率

D. 纳税人所在地在城市市区的，城市维护建设税税率为 7%

E. 纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为 3%

4. 根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。

A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B. 收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

C. 纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟叶税实行定额税率

E.烟叶税的计税依据是烟叶收购价款

5. 下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有( )。

A. 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

B. 烟叶收购地的主管税务机关，是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所

C. 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内申报纳税

E.烟叶税按月计征

【参考答案及解析 】

1. 【答案】C。解析：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。选项 C：销售外购的金属矿，并没有开采或者生产，所以不需要在我国缴纳资源税。

2. 【答案】D。解析：选项 A，进口原煤不征收资源税;选项 B，资源税属于资源税类;选项 C，出口原煤需要缴纳资源税。

3. 【答案】BCD。解析：选项 A：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税;选项 E：纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为 5%。

4. 【答案】ABC。解析：选项 D：烟叶税实行比例税率，税率为 20%;选项 E：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。

5. 【答案】ABCE。解析：选项 D：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款。

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