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《税法二》每日一练-2021年税务师考试
多选题
1. 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。
A. 居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得
B. 非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得
C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得
D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得
E.非居民企业转让境外房产取得的所得
2. 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有( )。
A. 企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
B. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除
C. 企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)可作为费用在当期税前据实扣除
D. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税 前扣除
E. 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用
3. 企业 2019 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。
A. 从事国家非限制性和禁止行业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 300 万元，资产总额不超过 5000 万元，从业人数不超过 300 人
B. 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除
C. 自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除
D.未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除
E.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
4. 根据企业所得税法相关规定，下列说法正确的有( )。
A. 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，可以享受农、林、牧、 渔业项目的税收优惠
B. 对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税
C. 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策
D. 企业根据委托合同，受托对所有农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理
E. 企业种植花卉作物的所得，免征企业所得税
5. 境内居民企业发生的下列支出中，可以作为研发费用在企业所得税前加计扣除的有( )。
A.用于研发活动的软件的摊销费用
B.房屋的折旧和租赁费
C.与研发活动直接相关的技术图书资料费
D.专门用于中间试验和产品试制的制造费用
E.从事研发活动间接耗用的材料费
【参考答案及解析 】
1. 【答案】ABD。解析：选项 CE：非居民企业转让境外房产取得的所得和非居民企业取得的与其境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于我国的征税所 得，不存在我国征税问题，更不存在抵免所得税问题。
2. 【答案】AD。解析：选项 B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失， 可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项 C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失 时可据实扣除;选项 E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
3. 【答案】ACD。解析：选项 B：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式向税务机关申报扣除;选项 E：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
4. 【答案】BC。解析：选项 A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠;选项 D：企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149 号)和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26 号)规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理;选项 E： 企业种植花卉作物的所得，应该减半征收企业所得税。
5. 【答案】ACD。解析：选项 B：可计入加计扣除的研发费用指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，房屋的折旧和租赁费不在加计扣除范围内;选项 E： 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除，但间接耗用的材料费用不得加计扣除。
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《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试
多选题
1. 下列关于β系数的表述中，正确的有( )。
A.β系数越大，表明系统性风险越小B.β系数越大，表明非系统性风险越大
C.β系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高
D.单项资产的β系数不受市场组合风险变化的影响
E.投资组合的β系数是组合中单项资产β系数的加权平均数
2. 某公司向银行借入一笔款项，年利率为 10%，分 6 次还清，从第 5 年至第 10 年每年末偿还本息 5000 元。下列计算该笔借款现值的算式中，正确的有( )。
×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，3)
×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，4)
×[(P/A，10%，9)-(P/A，10%，3)]
×[(P/A，10%，10)-(P/A，10%，4)]
×(F/A，10%，6)×(P/F，10%，9)
3. 下列关于风险衡量的表述中，正确的有( )。
A. 期望收益反映预计收益的平均化，在各种不确定性因素影响下，它代表着投资者 的合理预期
B. 离散程度越大，风险越小
C. 反映离散程度的指标包括期望值、平均差、方差、标准离差、标准离差率等
D.标准离差以绝对数衡量决策方案的风险
E.标准离差率以相对数反映决策方案的风险程度
4. 下列有关两项资产收益率之间的相关系数表示正确的有( )。
A. 当相关系数为 1 时，投资两项资产不能抵消任何投资风险
B. 当相关系数为-1 时，投资两项资产可以最大程度地抵消风险
C. 当相关系数为 0 时，投资两项资产的组合可以降低风险
D. 两项资产之间的正相关程度越低，其投资组合可分散的投资风险的效果越小
E.证券资产组合收益率的标准差小于组合中各资产收益率标准差的加权平均值
5.下列关于证券市场线的说法正确的是( )。
A.证券市场线是关系式 R=Rf+β×(Rm-Rf)所代表的直线
B.该直线的横坐标是β系数，纵坐标是必要收益率
C.如果风险厌恶程度高，则(Rm-Rf)的值就大
通常以短期国债的利率来近似替代
E.β反映单项资产或组合受系统风险与非系统风险影响程度。
【参考答案及解析 】
1. 【答案】CE。解析：β系数越大，表明系统性风险越大，所以选项 A、B 不正确。 β系数与市场组合风险反向变动，所以选项 D 不正确。
2. 【答案】BDE。解析：递延年金现值的计算： 方法一：PA=A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)
方法二：PA=A×[(P/A，i，m+n)-(P/A，i，m)] 方法三：PA=A×(F/A，i，n)×(P/F，i，m+n)
式中，m 为递延期，n 为连续收支期数。本题递延期为 4 年，连续收支期数为 6 年。所以，选项 B、D、E 正确。
3. 【答案】ADE。解析：选项 B，离散程度越大，风险越大;选项 C，期望值不是反映离散程度的指标。
4. 【答案】ABCE。解析：两项资产之间的正相关程度越低，其投资组合可分散的投资风险的效果越大，D 错误。
5. 【答案】ABCD。解析：证券市场线是资本资产定价模型的图形表示，横坐标是 β系数，纵坐标是必要收益率，A、B 选项正确;风险厌恶程度高，风险溢价越高，即
(R=-R=)越大;Rf 通常以短期国债的利率来近似替代，C、D 选项正确。β反映单项资产或组合受系统风险影响程度，选项 E 错误。
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