美国家庭税务师定义

依照美国税法的规定，即便未持有绿卡者也可能因为在美国居留天数超过183天而成为美国税务居民，而负有在美国申报个人所得税的义务。即使身为外国人也会被美国国税局视为是税务上的居住者（Resident Alien），应依照美国的规定申报个人所得税。情况一、在2019年度中任何一个时点曾是美国合法的永久居民（亦即持有绿卡），此即为永久居民测试（Permanent Resident Test，简称为 PRT）；情况二、虽然未持有绿卡，但在2019年在美国居留达到183天或以上；或虽然未持有绿卡，但在2019年居留超过31 天，且2017、2018、2019三个年度分别依1/6、1/3、1加权计算的天数总计已达183天，此即为实质居留测试（Substantial Presence Test，简称为SPT）。就此实质居留测试来说，有两个例外情况，提供读者参考：例外一：与他国有更紧密关系（Closer Connection）依据情况二之条件，纳税人在2019年在美国居留天数未满183天，大部分时间均居住在国外（原所在国）的情况下，仍有可能基于「实质居留测试（三年加权停留天数大于183天）」而被定义为美国税务上的居住者（ResidentAlien）。在此种情况下的纳税人若能展现其与另一个（或两个）国家的关系比美国更紧密的话，纳税人仍可以主张被视为美国税上的非居民。值得注意的是美国对此「更紧密关系」的认定是采取实质认定的原则，要满足与他国有更紧密关系的规定，除了要在其他居住国家有「税务居所」还要有「紧密关系」的展现。所谓「税务居所」在美国规定下主要是依据纳税人的工作区域而定。「紧密关系」美国税务局主要会依纳税人的永久居所、纳税人的家人居所、驾照发行地、银行开户地、更或者是纳税人在美国境内所填写相关文件（如 W-8BEN 表或是 W-9 表）上之国籍来判断是否有实质的「紧密关系」，纳税人如欲申请与他国有更紧密关系需要填写 8840 表，将上述相关信息揭露于表中并连同 1040NR 表一同申报美国税局。此部分申请必须参酌纳税人的实际个案情况（家人、资产所在、个人社会及经济活动），若对个案适用有不确定性时，建议要咨询专家意见。例外二、租税协议依据情况一的条件，纳税人虽然大部分的时间均居住于国外（原所在国），因为持有绿卡，基于「永久居民测试」就必须被视为美国税务上的居民，依规定要报缴美国所得税，而在两个国家（美国及原所在国）同时均被视为税务居民。在此种情况下，若原所在国与美国订有租税协议，或许有可能依据租税协议之中两国关于「居民」的约定，被视为美国的非税务居民，而为原所在国的税务居民，但此申请需以纳税人在原所在国始终保有永久的住所且有很紧密的关系为前提，再经一定之程序，并非每个绿卡持有者均可适用。视为税务居民的起始日另外，Publication 519对于视为税务居民的起始点亦有补充说明。‧若同一年度同时符合183天测试及绿卡测试而成为税务居民，则以当年度符合183天测试或绿卡测试的第一天开始即视为美国税务居民。‧若其符合183天测试及绿卡测试并非同一年度（亦即第一年是基于在美国居留天数符合183天测试，第二年才取得绿卡），则第一年是以入境美国的第一天开始视为美国税务居民，就其入境后的所得课税，而第二年基于符合绿卡测试，则无论是在该年度哪一天取得绿卡都是以当年度的1月1日开始即被视为税务居民。‧若其在取得绿卡的前一年度并非美国税务居民（不符合183天测试），则以取得绿卡那一天开始成为美国税务居民。假设连续两个年度皆符合183天测试而成为美国税务居民，则第一个年度是以入境美国的第一天视为税务居民，而第二个年度则以当年度1月1日开始即被视为税务居民。综合所得概念采用「综合所得」的概念，将应计入个人所有项目的全球所得，例如工资、薪金所得、利息、股息、财产租赁所得及转让所得等全数以一份申报书（1040表）加总后，经扣除考虑不同的年龄或申报条件等被允许适用的扣除额等，再依所得净额所适用之税率计算出其应该缴纳的税额，但依 2018 年 8 月 31 日修正个人所得税法第2 条规定，将工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得也纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率（3～45%）。而利息、股息、财产租赁所得、转让所得适用税率为20%等，已自 2019 年 1 月 1 日起正式施行。对于经常入境美国或已申请取得绿卡者一定要特别注意，究竟是否符合美国对其税务居民认定上的条件，被认定为税务居民后开始课税的时间点，以及课税计算方式上的不同。最好寻求专业的会计师了解相关规定或代为申报其所得，以免因为对规定不熟悉或不了解而造成漏报所得或计算错误等，而必须额外缴纳利息甚或罚款等情形。各国税制对「税务居民」身分的认定、所得税额的计算、所得应纳入申报的期间、申报期限或税额课征方式上都有所差异，原则上若非美国公民或绿卡持有者，若经常来往于美国，且有一段时间需留在美国，则最好每年在美国居留天数均不超过（含）121天，如此即不会符合实质居民测试。故移民前后为降低税务方面的风险，最好先寻找专业的会计师咨询，了解各方面的差异及风险尽早做适当的规划，以避免因对相关规定的不熟悉而误触法令，无辜面临罚则的问题。KEDP安致勤资

百度一下审计师和税务师是两种不同的职业，一般税务师是对缺乏专业人才的相关企业提供税务筹划方面的服务，降低企业税务筹划带来的风险，合理合法地进行税务筹划不仅可以在一定程度上降低企业的税负，还可以强力优化企业内部的管理。而审计是是专门从事于检查、证实企业内部会计账目和财务报告的正确性和合理性，以及其可接受性的专业人才，通过对企业财务报表及经营情况的全面审计，出具出准确、可靠并且可信度高的审计报告，给出相关的审计意见。思程会计师事务所就是以审计工作为主，拥有庞大的审计团队，为客户企业提供最专业的审计报告，与此同时还兼具税务筹划、会计代理以及管理咨询等方面的服务，还为在美华人提供了各项保险以及法律咨询的专业服务。

可以的

为大家整理了一份税务师学习资料，包括各行各业初、中、高各级税务师的学习资源，适合想提升自身能力的同学们，后面会不断汇聚更多优秀学习资源，供大家交流分享学习，需要的可以先收藏转存，有时间慢慢看~

税务师资料实时更新

链接：

提取码：P6r5

财政收入的减少。税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，税务师对美国经济的影响是财政收入的减少，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。