税务师会计分录

补缴以前年度企业所得税以及滞纳金的会计分录为：\x0d\x0a1、借：应交税费--应交企业所得税 \x0d\x0a 营业外支出---滞纳金支出\x0d\x0a 贷：银行存款\x0d\x0a2、借：以前年度损益调整 \x0d\x0a 贷：应缴税费 ---企业所得税 \x0d\x0a3、借：利润分配---未分配利润\x0d\x0a 贷：以前年度损益调整

单选题

1.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是( )。

A.固定资产

B.管理费用

C.营业收入

D.盈余公积

2.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是( )。

A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算

C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算

D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益

3.甲公司外币交易采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。11月2日对外销售产品产生应收账款100万美元，当日的即期汇率为1美元=元人民币。11月30日的即期汇率为1美元=元人民币;12月1日的即期汇率为1美元=元人民币;12月31日的即期汇率为1美元=元人民币。次年1月10日收到该应收账款，当日即期汇率为1美元=元人民币。则该应收账款12月份应当确认的汇兑损益为( )万元人民币。

4.甲公司外币交易采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月14日对外采购商品形成应付账款100万美元，当日的即期汇率为1美元=元人民币。1月31日的即期汇率为1美元=元人民币;2月1日的即期汇率为1美元=元人民币;2月28日的即期汇率为1美元=元人民币。3月10日支付该笔应付账款，当日即期汇率为1美元=元人民币。甲公司上述应付账款2月份应当确认的汇兑损益为( )万元人民币。

5.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2019年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=元人民币，货款以银行存款支付。2019年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=元人民币。不考虑其他因素，2019年12月31日，因上述事项对甲公司利润总额的影响金额为( )万元人民币。

A.减少104

B.增加104

C.增加52

D.减少52

【 参考答案与解析 】

1.【答案】A。解析：外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

2.【答案】D。解析：选项D，企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。

3.【答案】A。解析：该应收账款12月份应当确认的汇兑损益=100×()=-1(万元人民币)(汇兑损失)。对应收账款(资产)相当于产生汇兑损失1万元人民币(能收到资产的金额变小)。

会计分录如下：

借：财务费用——汇兑差额1

贷：应收账款——美元1

借：银行存款——人民币692[100×]

财务费用5

贷：应收账款——美元户697

4.【答案】D。解析：该应付账款2月份应当确认的汇兑损益=100×()=3(万元人民币)(汇兑损失)。

会计分录如下：

借：财务费用——汇兑差额3

贷：应付账款——美元3

5.【答案】D。解析：期末结存商品可变现净值=90×(万元人民币)，期末存货成本=200××50%=610(万元人民币)，期末存货确认资产减值损失=610-558=52(万元人民币)，减少利润总额52万元人民币，选项D正确。

增值税的滞纳金会计分录如下：

上交时

借:应交税金-应交增值税（税金）100

营业外支出 （罚款 滞纳金）20

贷:银行存款 120

调账

借:以前年度损益调整（税金）100

贷:应交税金-应交增值税（税金）100

借:利润分配-未分配利润 100（分录调整未分配利润）

贷:以前年度损益调整（税金）100

营业外支出（罚款滞纳金20）不能税前扣除 在年底调增应纳税所得额。

根据《征管法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

增值税是价外税，所以补交以前年度增值税不通过，以前年度损益调整，科目核算，在，应交税费，下设，增值税检查调整，专门账户核算。补交以前年度所得税，罚款，滞纳金通过，以前年度损益调整，科目核算，按正常作分录。

计提税款时：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税同时调整未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整。补交税款时借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款滞纳金做借：营业外支出贷：银行拓展资料：会计分录方法：层析法层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下：1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。3、分析各会计科目的金额增减变动情况。4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少)，来判断会计科目的方向。5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。业务链法所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。记账规则法所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。