税务师其他收益

多选题

1.下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有( )。

A.转入合并利润表的财务费用项目

B.转入合并利润表的投资收益项目

C.转入合并资产负债表的未分配利润项目

D.转入合并资产负债表的其他综合收益项目

2.下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，不正确的有( )。

A.列入负债项目

B.列入少数股东权益项目

C.列入其他综合收益项目

D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目

3.甲公司为境内注册的公司，其持有乙公司80%的股份，乙公司注册地为美国。甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司以美元作为记账本位币。下列关于甲公司编制合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有( )。

A.长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示

B.甲公司应收乙公司账款与乙公司应付甲公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示

C.采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表

D.乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目下列示

4.下列关于外币财务报表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有( )。

A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算

B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

5.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。

A.确定商品生产成本使用的主要计价货币

B.取得贷款使用的主要计价货币

C.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

D.确定商品销售价格使用的主要计价货币

【参考答案及解析 】

1.【答案】ABC。解析：母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额在合并资产负债表“其他综合收益”项目中列示，同时在合并利润表“其他综合收益的税后净额”项目中反映。

2.【答案】ACD。解析：归属于少数股东的外币报表折算差额，在母公司合并资产负债表中列入少数股东权益项目。

3.【答案】ABC。解析：选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表其他综合收益项目中反映;选项B，甲公司应收乙公司款项和乙公司应付甲公司款项在编制合并报表时已经全部抵销了，不在合并报表中列示;选项C，折算乙公司报表时，只有资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。

4.【答案】BCD。解析：选项B，未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不是直接按交易发生日的即期汇率折算出来的;选项C，资产项目按资产负债表日的即期汇率折算;选项D，负债项目按资产负债表日的即期汇率折算。

5.【答案】ABCD。解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

人才缺口大，含金量高：随着企业对税收问题的重视，在税收领域，税务代理人作为涉税专业服务机构和法律税收服务的重要载体，在市场经济中发挥着重要作用。税务会计作为一种税务职业资格制度，将越来越受到企业的重视。

办完税务证明后，更容易理解其他会计知识：税务代理人的考试涉及的知识面很广，也相当多。取得本证书后，对金融基础知识有了一定的掌握。

晋升空间大，待遇好：很多企业和税务机关规定，一些关键岗位晋升需要纳税证明。随着进一步的晋升，工资和福利也会相应增加。

取得税务师资格证书是选聘税务专业人员的首要任务。国家承认税务代理人属于中间人。目前，税务代理人的职业资格在天津，已经落户天津。注册税务师证书是积分结算的奖励项目。

应税收入涉及一般收入和特殊收入，一般收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

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应税收入的确定

一般收入的确认

1.销售货物收入（会计：主营或其他业务收入）

销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

2.提供劳务收入（会计：主营或其他业务收入）

企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

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3.转让财产收入

（1）包括转让固定资产、无形资产、股权、债券等财产所有权收入。

（2）股权转让所得的确认

①应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现。

②股权转让所得=转让股权收入-股权成本

③计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。

4.股息、红利等权益性投资收益（会计：一般计入投资收益）

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