税务师检查后企业如何调账

国家税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》（国税发〔1998〕44号）规定，查补增值税账务调整，应设定“应交税金——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记本科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额（即贷方余额）并予转出： （1）若“应交税金——应交增值税”账户无余额，则借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目； （2）若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额，则借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目； （3）若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应按本账户的贷方余额，借记本科目，按“应交税金——应交增值税”账户的借方余额，贷记该科目，按其差额，贷记“应交税金——未交增值税”科目。“ 根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。 账务处理如下： （1）前一部分少计收入账务处理： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——增值税检查调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交城建税 ——教育费附加 ——应交企业所得税； （2）后一部分账务处理： 借：以前年度损益调整（生产成本） 贷：应交税金——增值税检查调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交城建税 ——教育费附加

缴纳了增值税的，地税局相应的附加税金也要计提缴纳。国税局对增值税一般纳税人进行检查后，需要进行调整的：关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有： (1)对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售导致少记销项税额的调整分录： 借：应收账款（库存现金等） 贷：主营业务收入（营业外收入、其他业务收入等） 应交税费——增值税检查调整 (2)对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税专案等而少记销项税额的调整分录： 借：应付职工薪酬（在建工程、固定资产等） 贷：应交税费——增值税检查调整 (3)对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录： 借：长期股权投资（应付股利、销售费用、营业外支出等） 贷：应交税费——增值税检查调整 (4)对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录： 借：应收账款等 贷：应交税费——增值税检查调整 (5)对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录： 借：其他业务收入等 贷：主营业务收入 应交税费——增值税检查调整 (6)对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录： 借：营业外支出等 贷：应交税费——增值税检查调整 (7)对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项金额的调整分录： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——增值税检查调整 (8)对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税专案而多抵进项税额的调整分录： 借：应付职工薪酬（在建工程、固定资产等） 贷：应交税费——增值税检查调整 (9)对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录： 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——增值税检查调整 (10)对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录： 借：原材料（库存商品等） 贷：应交税费——增值税检查调整 (11)对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录： 借：应交税费——增值税检查调整 贷：有关科目 补充说明：如果是税务局检查后涉及补税的，应当通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算，如果不是税务局检查，而是企业自查或税务师事务所检查的，不应当通过“应交税费一增值税检查调整”科目核算，而应当视情况直接计入“应交税费一应交增值税”科目核算。

借：应交税金 补交增值税 营业外支出 贷：银行存款 借：利润分配 贷：营业外支出 借：以前年度损益调整 贷；应交税费-应交增值税（纳税检查调整） 结转 借；利润分配 贷：以前年度损益调整

补交增值税分录： 借：以前年度损益调整 贷：应交增值税-未交增值税/所得税 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 借：应交增值税-未交增值税/所得税 贷：银行存款 补交罚金分录： 罚款是属于今年的所以直接做分录 借：营业外支出-罚款 贷：银行存款

收到稽查报告时, 借：增值税纳税检查调整15000 以前年度损益调整 贷：应交增值税15000 其他应付款-滞纳金 交税时 借：应交增值税15000 其他应付款-滞纳金 贷：银行存款 调整后 借：利润分配－未分配利润 贷：增值税纳税检查调整15000 以前年度损益调整 楼上的错了，增值税是价外税，交增值税不关损益的事，不能用以前年度损益调整账户来核算增值税，该账户只能核算滞纳金或罚款。

先计提呀，借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交增值税 附加同样计提。 缴纳的时候 借：应交 贷： 银行存款 最后把以前年度损益调整转到利润分配里。

补去年的增值税 本人觉得和汇算清缴是一样的 借：利润分配-未分配利润 贷：银行存款或现金