审计师责任上限

审计固有限制有：

1、由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。

2、由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。

3、由于审计存在固有限制，注册会计师不可能将审计风险降至零。

4、审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

一、影响审计固有限制的因素

1、财务报告的性质(影响审计固有限制的因素之一。

2、审计程序的性质(影响审计固有限制的因素之二。

3、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(影 响审计固有限制的因素之三。

4、影响审计固有限制的其他事项。

二、影响审计固有限制的其他事项

1、舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊()。

2、关联方关系和交易的存在和完整性()。

3、违反法律法规行为的发生()。

4、可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况 ()。

问题一：审计假设体系应当包括哪些内容 【1】经济责任关系假设 经济责任关系假设是审计产生和发展的基础，是审计存在的前提。经济责任关系是财产的所有权与经营权相分离时，在所有者与经营者之间由于受托经营管理而形成的一种委托与受托的关系。委托人为了保证自己的财产和利益，就必然要对受托人的经营管理行为进行监督，而受托人则需要将自己的经济行为及经营成果记录下来，向委托人报告以解除经济责任。由委托人来亲自进行监督检查是不现实的，委托人不一定有时间、有能力，而且对受托人来说也有失公平。而由独立的第三者--审计师来进行公正、客观的评价则是最佳选择。由此产生了审计。 【2】可验证性假设 可验证性假设是指经济责任可以验证，可以通过收集审计证据来确定被审计事项与既定标准之间的一致性程度。否则，要实施审计是困难的或不可能的。这一假设是针对复杂经济环境中许多事物是不可验证的而提出的。凡无法确认和验证的事物不应包括在审计之内。离开经济责任的可验证性这一假设，收集审计证据和制定审计评价依据的工作是毫无意义的。 【3】内控有效性假设 内控有效性假设是指健全有效的内控能消除发生错弊行为的或然性。内控是受托人建立的保证受托经济责任的履行过程与既定目标相吻合的一种有效控制机制，有助于消除舞弊行为，但不能完全杜绝舞弊行为。内控有效性是审计的前提。这是因为假如舍弃这一假设，在内控无效的情况下，错误和舞弊行为的发生就难以避免，也就不可能合理地实施审计业务。因为此时要么放弃发现舞弊行为，要么实施极为细致的检查。在后一种情况下审计成本太高，很不现实。 【4】独立性假设 独立性假设是指审计机构和人员能够排除干扰、个人利害关系，不偏不倚地实施检查并提出客观、公正的审计报告，是审计的灵魂。若没有这一假设，如果审计人员在思想和行动受到制约，其独立性遭到破坏，那么他的审计意见也就失去了社会各方面的信任，随之审计也会失去存在的社会基础。在这里，独立性包含两方面的内容：一是审计人员与受托人之间不存在必然的利害冲突；二是在审计过程中审计人员自始至终在精神上和行为上不受干扰。独立性明确了审计存在和发展的社会基础，是公认审计标准和审计职业道德中关于审计工作独立性的基本依据。 【5】胜任力假设 是指审计人员具备执业所必需的专业知识、技术、经验和职业道德，从而能胜任审计工作并能对其工作的结果负担责任。同样，如果没有这一假设，审计人员的胜任力受到质疑，那么他们的审计结果也将失去可信性和权威性，审计人员的责任也无从谈起，审计的意义也将不复存在。 问题二：审计的基本假设 审计假设是人们从长期的审计实践中总结出来的,是对审计工作及其涉及的有关方面所作的合乎逻辑的论断,是公认的理性认识,它是审计工作的前提,是审计理论的基石。审计实践是形成审计假设的客观基础;审计假设是一种公理,而不是一种定理, 无法从逻辑上证明其正确性;审计假设是审计实践经验的结晶,具有较高的正确性。作为从审计实践上抽象出来的审计假设,一般具有以下特点: I.概括性 审计假设是从大量的审计实践中归纳、总结出来的,理应具有综合性和代表性,是对审计工作及其涉及的有关方面所作的高度概括。同时,审计假设的表述也应该简明扼要,言简意骇。 2.系统性 从审计实践中高度概括出来的审计假设有各种各样的内容,共同构成了审计假设的体系。存在于审计假设体系中的各种假设,虽然不能相互包含、互相重复,但它们之间却存在着逻辑上的联系,具有鲜明的系统性。随着审计实务的发展,审计假设系统也会不断完善。 3.实用性 审计假设是对审计实践的理性认识,可以用来指导审计实务工作,具有一定的实用性和可操作性。如果审计假设只是一种空洞的、无意义的理论表述,其本身就不能称其为审计假设。 4.相对性 审计假设指导审计实务的有效性只是相对的,而不是绝对的。 在特殊情况下,它不一定有效或正确;随着审计实务的发展,原来的一些假设也可能失去了作用,必须进行不断的修正、补充或提出新的假设。由此也可以看出,审计假设并不是一成不变的,它会随着审计实务的发展而不断变化。审计假设之所以存在,一是因为审计理论和实务中确实存在一些无法正面予以证明的事物,只能先确定一种假设,如果没有足够的反证去证明它是错误的,则就可以认为这种假设是成立的;二是因为目前审计科学的发展,审计实践经验的积累,尚未达到确切认识这些不确定现象的程度,也就是说人的认识还有一定的局限性,还不能揭露全部事物与科学的奥秘。 审计假设对于建立审计理论与指导审计工作具有特别重要的作用。很多审计理论的建立,首先要提出假设,这种假设以大量的实践资料为依据;然后去推定在气实践中去验证,即搜集充分而有力的审计证据,在证实假设与客观的相符性,如果大量的客观现实说明这种假设不存在,则说明这种假设不能成立,如果说明其存在,则说明这种假设成立,就形成了科学的审计理论。在实际审计工作中,针对具体的审计项目,确定审计的范围根据各种假设再进行审计资源的分配,再搜集必要的审计证据,最后形成审计的结论和决定。从一定意义上讲,没有审计的假设,就无法进行审计工作,审计人员总是在充分而有效的假设指导下开展和推进审计工作的,整个审计过程,可以说是一个提出假设、验证假设、肯定或否定假设以及推出新的假设的过程。审计工作的成功与否、质量与效率的高低,首先取决于有无正确的假设。假设正确,推理与验证才会有效,其结果一定与客观事实相符或一定能查明所要查明的问题。 审计假设虽然以审计实践的经验为主要依据,但主要依赖于审计人员的主观判断。要使这种判断尽量与客观事实相符,在审计实践中得到充分的验证,这就要求审计人员在熟知审计理论的基础上,在实践中磨炼自己的判断力,注意对规律的探索和经验的总结;此外要持谨慎的合理的怀疑态度,对于任何假设既要设想其成立的一面,也要留意其不能成立的一面,要谋求把审计风 险减少至最低限度。 从以上的论述可以看出i审计假设是建立审计理论的基础,同时也是审计理论的重要内容,研究审计假设,有利于推动对整个审计理论体系的研究。其次,审计假设可以用于指导审计实践活动,即既可以用于直接指导审计实践活动,也可以......>> 问题三：如何理解审计目标、审计假设、审计准则和审计职责四 1，审计假设是审计理论体系的基础，同时也是判断审计责任的重要依据。 2，从审计质量的角度考虑，遵守审计准则并不意味着就达到了最高的审计质量，而是达到了审计质量的最低要求。但是从审计责任的角度考察，这最低的质量要求却是审计责任的法定上限，因为它证明审计：工作已经达到公认的要求，表明审计人员已履行了其法定的职责。只有对那些没有达到审计准则要求的行为才追究其责任。 3，审计职业应当做什么，这是审计目标的问题，它同时明确了审计责任的范围，即审计人员应在哪些方面承担责任。 4，在任何情况下，审计人员一旦与财务报表相关联，就应说明他的工作的特性及承担责任的程度。由此形成了影响整个审计界的十条公认审计目标。 可见，明确审计目标已经成为制定审计准则的重要目标。 问题四：审计目标、审计假设、审计准则、审计职责四者之间的关系？ 1， 《中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 2，审计假设是有条件的假设而不是随意的判断，它与审计推理、审计惯例、审计准则、审计观念等相关的审计概念有其本质的区别。审计假设只是审计推理的依据，而本身不是推理的过程。审计假设受审计环境的影响,并受制于审计目标，同时又是制定审计概念、审计规范的依据。 3，审计准则包括内部，国家，注册会计师，验资等多种审计准则，它是由审计目标来确定总方向，由审计假设来确定总方法，由审计职责来确定约束力的。 4，审计职责，是由根据《审计法》的有关规定，审计机关对一些具体的事项进行审计监督。 它主要由审计目标来规范。 问题五：简单说审计到底是做什么的 简单说，审计就是查账的，审查企业已经做完的账务和报表资料是否真实合法。 一般公司是没有自己的审计人员的，都是一年一次聘请会计师事务所来审计的，只有大型企业集团会有自己的审计部门，即内部审计人员，但是每年仍然要外聘会计师事务所来做一次外部审计。 问题六：审计的基本理论包括哪些内容 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 问题七：财务审计的目的是什么？ 这是内部审计，公司内部控制制度的重要组成部分，为了防止你们两人贪，污。 工商局不会抽查，但给公司提供年度会计报表审计的注册会计师可能会抽查。 问题八：审计中的 特别风险 是什么意思 怎么解释? 舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险。对于此类风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。 cicpa/ 问题九：会计的四个基本假设是？ 会计的四个基本假设： 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期4、货币计量，会计以人民币计量 问题十：审计的基本理论包括哪些内容 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计目标、审计假设、审计准则和审计职责四的理解：

1、审计假设是审计理论体系的基础，同时也是判断审计责任的重要依据。

2、从审计质量的角度考虑，遵守审计准则并不意味着就达到了最高的审计质量，而是达到了审计质量的最低要求。但是从审计责任的角度考察，这最低的质量要求却是审计责任的法定上限，因为它证明审计:工作已经达到公认的要求，表明审计人员已履行了其法定的职责。只有对那些没有达到审计准则要求的行为才追究其责任。

3、审计职业应当做什么，这是审计目标的问题，它同时明确了审计责任的范围，即审计人员应在哪些方面承担责任。

4、在任何情况下，审计人员一旦与财务报表相关联，就应说明他的工作的特性及承担责任的程度。由此形成了影响整个审计界的十条公认审计目标。 可见，明确审计目标已经成为制定审计准则的重要目标。

从审计质量的角度考虑，遵守审计准则并不意味着就达到了的审计质量，而是达到了审计质量的山东经济学院会计系最低要求。但是从审计责任的角度考察，这最低的质量要求却是审计责任的法定上限，因为它证明审计：工作已经达到公认的要求，表明审计人员已履行了其法定的职责。只有对那些没有达到审计准则要求的行为才追究其责任。

使审计准则成为审计责任上限的另一个原因是，目前的审计准则已直接指明或规定了审计人员的责任。安德森认为：“将审计准则分为一般准则、外勤准则和报告准则，反映了审计责任的三个方面：它是什么，它做什么和它报告什么。”美国审计准则委员会（ASB）也规定： 由委员会颁布的审计准则和程序应：

1、定义审计责任的性质和程度；

2、向审计人员提供履行其责任即对财务报告表述的可靠性发表一个意见的指导。

国际会计师联合会下属的审计事务委员会在《国际审计准则——指导审计的基本准则》中指出：“本准则阐述的基本原则，规定了审计人员的职业责任和执行审计业务应时刻遵守的规定。”美国执业会计师协会（AICPA）在第16号审计准则公告第13段中也指出：“审计人员不是担保人或保证人，只要审查工作遵守了公认审计准则，他就完成了自己的专业职责。”

我国《独立审计基本准则》中同样明确规定：“为规范注册会计师执行独立审计业务，保证执业质量、明确执业责任，制定本准则。”另外，考察“公认审计准则”（GAAS）的产生和发展，也会发现审计准则在界定审计责任中所起的重要作用。