亲切的海沫儿
一、审计独立性的含义：
1、审计独立性是审计人员对被审单位保持精神上的独立和实质上的独立，是审计工作的基本原则之一。
2、所谓精神上独立，指审计人员在执行审计工作中，保持独立的姿态，从客观公正的立场出发，自由地客观地收集审计的证据，依照一定的标准和原则，谨慎地合理地对审计证据进行评价，严格遵守职业道德，不屈从于来自任何方面的压力。
3、所谓实质上的独立性，是指审计人员具有独立的身份，与被审计单位之间不存在经济联系和有损于独立性的其他联系，如直系亲属。目前在国际审计准则以及西方发达国家审计准则中，均将独立性摆在十分重要的地位。
二、实质上与形式上的区别：
1、实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
2、形式上的独立性，又称为“形体独立性”、“外在独立性”或“表面独立性”，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。
3、实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。
4、形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。
5、实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。
6、实质上的独立性是无形的，难以测量的；而形式上的独立性是有形的，可以观察的。
扩展资料
一、审计准备阶段独立性标准。
审计准备阶段包括以下工作：
1、了解被审计单位的基本情况；
2、签订审计业务约定书；
3、初步评价被审计单位的内部控制制度；
4、确定重要性；
5、分析审计风险；
6、编制审计计划。
二、审计实施阶段独立性标准。
审计实施阶段包括符合性测试和实质性测试两部分，此阶段的独立性衡量，可从以下几方面入手：
1、审计人员是否能够直接、自由地接触被审单位所有的帐簿、记录、职员以及其他涉及被审单位活动、职责和财产状况的信息来源；
2、在审计过程中是否能得到相应管理人员的积极协调与配合；
3、是否因个人利益和私人关系而放弃或限制对某些应检查的活动，记录和人员的检查；
4、管理当局是否指定应检查的活动和限制提供审计证据的范围。
参考资料来源：百度百科：审计独立性
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通常的理解，独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性两个方面含义。所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。本质上是指注册会计师在审计过程中保持的一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力的精神状态。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。所谓形式上的独立性，又称为“形体独立性”、“外在独立性”或“表面独立性”，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。如果注册会计师具备了实质上的独立，但是报表使用者却认为他们是客户的辩护人，那么审计的作用就会大大降低。因此，报表使用者对这种实质上的独立性的信任也很重要。这种信任使得注册会计师必须具备形式上的独立性。具体是指审计人员必须与委托人和被审计单位没有任何特殊的利益关系，如不得在客户中有直接经济利益、不能是客户的贷款人、不得与客户存在近亲关系等。实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。实质上的独立性是无形的，难以测量的；而形式上的独立性是有形的，可以观察的。注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立，而且要保持形式上的独立。因为实质上的独立只有当注册会计师在整个审计过程中真正保持中立（即不偏不倚）时才成立，而形式上的独立则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。在现实中，即使注册会计师确实保持了实质上的独立，但如果社会公众认为其偏袒了委托人或其他任何一方而有失形式上的独立，则审计结果再正确也是徒劳，他的服务也会丧失其价值。因此，形式上的独立是实质上的独立的重要保证，也是社会公众评价注册会计师工作、进而决定对注册会计师信赖与否的标准。
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独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性两个方面含义。二者区别分析如下：
1、通常的理解，独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性两个方面含义。
2、所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。本质上是指注册会计师在审计过程中保持的一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力的精神状态。
3、所谓形式上的独立性，又称为“形体独立性”、“外在独立性”或“表面独立性”，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。如果注册会计师具备了实质上的独立，但是报表使用者却认为他们是客户的辩护人，那么审计的作用就会大大降低。
扩展资料：
一、审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。
1、经济活动和经济现象的认定：经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内容。经济活动和经济现象的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象（如会计资料）的真实公允性的一种看法。本书第四章将深入探讨这一问题。
2、收集和评估证据：证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。从一定意义上说，审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。
3、客观性：客观性是指不偏不倚，实事求是，这是对审计人员的职业道德要求。审计人员只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报告审计结果，才能达到审计目标，也才能使审计工作令审计意见的利害关系人信服。
4、所制定的标准：所制定的标准是审计的依据，即判断被审单位的经济活动合法合规与否、经济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律、规章和标准，职业团体制定的会计准则（如美国财务会计准则委员会FASB发布的《财务会计准则公告》），企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。
5、传递结果：向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。编制审计报告是审计工作的最后步骤。审计报告的格式有些是标准化的，如年度会计报表审计报告；有些则是非标准化的，如职员舞弊专项审计报告。在有些情况下，审计人员甚至还可以采取口头的非正式形式报告审计结果。
6、系统过程：审计须按照公认的规范（如美国注册会计师协会AICPA 颁布的十条公认审计准则及审计准则公告，统称为“GAAP (General Accepted Accounting Principles)”）要求，遵循一定的程序进行，以保证审计的质量，提高审计的效率。
资料来源：百度百科：审计
jerrystone
提高审计人员的独立性要从我国国情出发，提高审计人员的独立性就是提高任何单位内部审计的质量，起措施可以从下面五个方面入手。提高我国内部审计人员独立性的具体措施：1、建立注册内部审计师协会。内部审计工作的重点内容必须转向内部控制制度审计和经济效益审计。2、制定内部审计准则。内部审计准则是内部审计工作的行为规范，是保证内部审计工作质量的重要依据。3、加强内部审计的立法工作。对因工作不当出现失职行为的内审人员给予一定的惩罚。4、对内部审计工作质量进行复查。对内部审计工作质量的复查包括内部审计部门的质量复核和内部审计组织外部的质量检查这两个方面。5、审计人员自身独立性的认识和理解。内审人员的独立性起根本作用的还是其内在的、实质上的独立性，自身需要认识内部审计独立性的重要性。内部审计人员保持独立性的具体表现：(一)组织地位，接受报告的工作人员权威客观。内部审计人员保持独立性并不是指对象的独立性，而是接受报告的工作人员必须有足够的权威，能够保证对审计报告中的问题和建议给予合理、正确的分析、判断，并及时采取改进行动。(二)内部审计人员的客观性可以从下面几个方面着手：1、内部审计部门应该制定内部审计人员职业道德准则。2、内部审计人员不应该开发制定程度、编制记录或从事其他需要由他们进行检查和评价的活动。3、在可能的情况下，内部审计部主任应该对分区负责的内部审计入员的工作定期轮换，以免除可能因长期审计同一单位而导致客观性的损害。4、对一些反映重大问题或潜在的控制缺陷的审计报告，应该重点关注，对审计结果进行认真细致的检查推敲，以保证审计结论和建议是在客观工作的基础上提出的观点。5、内部审计人员应该将出现的或经过合理推测可能出现的厉害冲突或偏见的情况向内部审计部门负责人汇报，保证工作的独立客观性。6、在确定审计项目、分派人员时，内部审计主任应该充分考虑潜在的利益冲突。内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目的和目标。我国审计人员应该执行内部审计职能，提供客观地和有效地履行职责所需的条件，更好保证审计活动的客观、有效的实行。
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