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1.【单选题】下列有关审计证据质量的说法中，错误的是()。(第三章审计证据)
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关
C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷
D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
2.【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。(第三章审计证据)
A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
3.【单选题】下列有关函证的说法中，正确的是( )。(第三章审计证据)
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
4.【单选题】下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是()。(第三章审计证据)
A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
5.【单选题】下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。(第三章审计证据)
A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序
C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
【 参考答案及解析 】
1.【答案】C。
解析：尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质星上的缺陷。
2.【答案】C。
解析：选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。
3.【答案】A。
解析：选项B，注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效;选项D，首先可以考虑采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证，其次实质性程序是多种程序的组合，一般不具有唯一性。
4.【答案】C。
解析：分析程序主要是看财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间是否存在内在关系，与是否为特别风险无关。
5.【答案】B。
解析：注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误;实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误;在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。
虫子郭郭
《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.(多选题)进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有()。(第八章.风险应对)
A. 风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B. 重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C. 不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D. 不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
2.(单选题)注册会计师的下列做法中，正确的是()。(第八章.风险应对)
A. 获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险
B. 在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间
C. 如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D. 不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序
3.(单选题)注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()。(第八章.风险应对)
A. 对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B. 注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C. 注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D. 注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
4.(单选题)以下有关进一步审计程序的性质的说法中不恰当的是()。(第八章.风险应对)
A. 对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对
B. 实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在及计价和分摊认定的认定提供审计证据
C. 对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对
D. 对应收账款的计价和分摊认定，可通过检查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等获取审计证据
5.(多选题)以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有()。(第八章.风险应对)
A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B. 当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
C. 采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
D. 控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据
【 参考答案及解析 】
1.参考答案:ABC
题目详解:不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。
2.参考答案:D
题目详解:选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。
3.参考答案:B
题目详解:要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。
4.参考答案:B
题目详解:实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据，选项B不恰当。
5.参考答案:ACD
题目详解:选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。
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