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中国古代赋税制度 中国古代赋税制度的总体特点是：征收的标准由人丁向田亩、资产过渡；征收的方式由实物地租转向货币地租；征收的名目由多种成分转向单一货币；征收时间由不定时发展为定时；农民服役由必须服役发展为可以代役。 中国古代的赋税制的情况是： （1）春秋：“初税亩”，这是中国田赋制度的开始。 （2）秦朝：农民要把收获物的2／3交给政府作赋税。 （3）西汉：实行休养生息政策。田租为十五税一。文、景帝时，多次减免田租。奖励农桑，减轻自耕农的负担。昭帝和宣帝时期，继续实行休养生息。汉朝是中国完整的封建赋税制度开始形成的时期。 （4）北魏、隋：租调制，在均田制的基础上，由三长负责征收租调，征发徭役、兵役。 （5）初唐：在均田制的基础上，实行租庸调调法。规定：受田男子每年向国家交纳谷物2石，叫做“租”；交纳绢2丈、帛3两或布2丈4尺、麻3斤，叫做“调”；壮年男子每年服役20天，不去服役的可以纳绢或布代替，叫做“庸”。国家有事增加徭役，加役15天，免去调，30天租调全免。每年额外加役最多不超过30天，遇到灾害。政府根据具体情况减免租、庸、调。 （6）中唐：由于土地兼并严重，原来的均田制被破坏。唐政府采纳宰相杨炎的建议推行两税法。其内容是：①取消租庸调和杂税；②不分主户和客户，一律以现在的居住地为准登入户籍纳税；③放弃按丁征税的办法，改为按资产和田亩征税；④每年分夏秋两季征税，夏不过六月，秋不过十一月。两税法改变了税收的方式，由人丁税转向以土地财产为主要依据收税，两税法也使封建国家对农民的人身控制有所松弛。 （7）宋朝：王安石实行募役法(废除按户等轮差服役制度，由政府雇人服役，原来应该服役的民户要交免役钱，有不服役特权或因贫困孤苦不服役的也要出助役钱)、方田均税法(清丈土地，防止偷税漏税)、青苗法(春季借钱给民户，夏秋随两税交还，加收利息两分)、保马法(令民间养马，愿者免除部分赋税)。 （8）金朝：金熙宗采取了鼓励农耕和减轻赋役等措施。 （9）明朝：工匠银制度规定，工匠有固定的服役时间，不服役时可以自行从事商品生产；后来又规定，工匠可以纳银代役，使工匠有了较多的自由。张居正改革后，重新丈量土地，清查豪强地主的隐田，改革赋役制度，推行“一条鞭法”。即将原来按户、丁摊派徭役的办法，改为按丁数和田粮摊派，将部分丁役摊入田亩，各种赋、役、杂税合并为一条，一律折银交纳。一条鞭法是重要的赋役制度改革，它简化了征收名目和手续，有利于防止豪强、官吏隐田逃税。一定程度上减轻了农民的负担。折银制度反映了商品经济的发展和农民人身依附关系的削弱，对货币地租的产生和部分农产品的商品化有积极推动作用。 （10）清朝：康熙实施“滋生人丁，永不加赋”制度。雍正实行“摊丁入亩”的办法，把丁税摊入田亩之中征收统一的地丁银。 求采纳 
国家税收，是指一个国家凭借其政治权力，按照法律预定的标准，强制无偿地向其管辖范围内的各类纳税人，征收实物或货币而形成的特定分配关系。税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：1．税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 税收在保证和实现财政收入方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一 国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。三，税收是国家实现经济监督的重要手段。随着改革开放的继续深入，社会发展过程中出现的各种问题和思想，不仅对中国传统文化社会造成冲击，更直接对税务部门建设和税务工作者个人思想产生激烈影响，面对挑战，优秀税务文化对于税务部门克服困难、应对挑战、加快发展具有不可替代的作用。国税文化作为社会主义先进文化的重要组成部分，是国税机关进步与发展的标志，是推动国税事业发展的原动力，在当前社会经济和税收事业快速发展的新形势下，大力加强国税文化建设，有着极其重要的现实意义和历史意义。一， 中国古代税收的产生与发展税收是一个古老的经济范畴，从人类发展的历史来看税收是一个与国家发展有本质联系的分配范畴，它是随着国家的形成而产生的，早在夏代我国就已经产生了国家凭借其政治力量进行强制课征的形式—贡，一般认为，贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。到商代，贡逐渐演变为助法。到周代，助法又演变为彻法。夏、商、周三代的贡、助、彻，都是对土地收获原始的强制课征形式，在当时的土地所有制下，地租和赋税的某些特征，从税收起源的角度看，它们是税收的原始形式，是税收发展的雏形阶段。春秋时期，鲁国适应土地私有制发展实行的“初税亩”，标志着我国税收从雏形阶段进入了成熟时期。“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。除上述农业赋税外，早在商代，我国已经出现了商业手工业的赋税。商业和手工业在商代已经有所发展，但当时还没有征收赋税，即所谓“市廛而不税，并讥而不征。”到了周代，为适应商业、手工业的发展，开始对经过关卡或上市交易的物品征收“关市之赋”，对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等征收“山泽之赋”。这是我国最早的工商税收。秦统一六国后，在原有赋税制度的基础上，对赋税制度进行了改进。田租、赋税是秦国家的重要财产来源。随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。君权扩张和政费膨胀，使得国君不得不实行专制课征，税收的专制色彩日益增强。赋役和力役是封建国家主要的财政来源，历代统治者都十分重视赋役立法，隋及唐前期的赋税制度均是以均田制为基础的租庸调制。宋代仍沿袭唐两税法，但将两税分为田赋，同时宋盐税是国家主要财政收入，此外还对出海贸易的商舶及海外诸国来华贸易的商舶征税。到元代，开始对酒醋等也实行专卖并课税。另外还实行市舶课税法和商税法。明和历代一样，仍是以农业为主的经济，农业税、田赋是国家最大的财政进项，明初年，为保证政府的财政收入，对全国大部分地区的户籍、土地状况进行了清查，编造了记载户籍的"黄册"和记载土地状况的"鱼鳞图册"，作为征收赋税的依据。国家仅次于赋役的税收，就是盐税。明代对内对外贸易有了很大的发展，商业十分发达。明政府为了增加国库的收入，对投入流通的产品都依法征收赋税，国家由开始的法无明文规定任意征税到重视以法征税。清初以来，随着经济的发展，人口的增加，土地买卖的放开，将人口与土地绑缚在一起已经显得没有意义了。终于在康熙末年命令废止人丁税，实行地丁合一的制度。并且设立法案，表明这项关系国计民生的决策更加有了法律保证。到民国时期为止，随着商品经济的冲击，以及近代民族工商业的形成和发展，税收制度逐渐发生了明显的改变。先是对城市工商业课征的间接税超过历史上的田赋，逐渐上升为主要的税收。比较重要的是，这一时期从外国引起了近代直接税。近代直接税于18世纪末的英国首先创立，19世纪在资本主义各国普遍推行。在我国，则从20世纪30和40年代才开始实行，当时国民党政府财政部曾经为此专设了直接税署，起先是于1936年10月首次开征所得税，总结，中国赋税历史源远流长，夏代开始，就出现了贡。进入战国，以鲁国“初税亩”为标志，开始征收实物田税。租税制一直延续到秦、汉、两晋。北魏实行均田制，至唐发展成为租庸调制。安史之乱之后，唐开始实行以土地、财产为征税标准、分夏秋两季征收的“两税法”。“两税法”一直沿用到明代。明朝中期，张居正提出了将田赋、徭役和杂税合并的“一条鞭法”。清朝建立以后，在田赋征收上仍沿用“一条鞭法”，清朝中期实行“摊丁入地”，简化征收手续，完成了赋和役的合一。到近现代后逐渐引入西方的近代直接税，税收制度建设逐渐走向规范化，制度化。二， 中国古代税收思想在国家财政收入的来源问题上，中国古代的理财思想大多主张以赋税收入为财政收入的主要来源，北宋的李觏提出了“国之所宝，租税也”。而有的则主张将财政收入来源的重点放在非税的经济收入上，比如《管子》一书反对强求的征籍，主张扩大经济收入以代替租税收入。至于如何扩大经济收入，《管子》一书提出了出乎一般人想象的卓越见解，主张用货币、价格、贸易等政策增加非税的经济收入。在税收方面，中国古代的理财思想大多主张“轻税”，比如孔子和孟子提出的“轻徭薄赋”，隋文帝时期苏威提出的“轻赋役”，朱元璋轻徭薄赋以“阜民之财、息民之力”，丘浚提出的“上之取于下，固不可太过，亦不可不及”的思想等等。此外，按照历史的发展脉络来看，先秦时期的税收思想主要受春秋战国时期各思想家的影响，例如， 以孔子、孟子、荀况为代表的先秦儒家主张薄赋敛，反对重税课。 先秦法家提倡通过法治以巩固新兴地主阶级的政权。反映在税收方面，不赞成无区别地轻税，主张运用税收的轻课与重课，推行其重农抑商的政策。秦朝至清朝时期，随着封建化程度的不断加深，中央集权统治的不断加强，税收成为维护封建统治加强的一项重要组成部分，在明清后期体现尤为明显，税收思想的专制色彩日益增强。明代开始到清代鸦片战争前夕，中国封建经济逐步走向崩溃，孕育着资本主义的萌芽。在财政税收思想领域也发生了重要的变化。当政者经常以重商原则作为处理国家财政税收事务的指针，当时国家的税收主要来源也有土地税负开始逐渐向商业税负转变。综合看来税收的属性本是国家的职能，而且以强制性、无偿性为其基本特征，中国古代的财税主张和措施客观上或顺应了历史的发展，也反映了人民大众一定的要求和愿望，但归根结底是为了“取之于民”，为了国家的利益，为了解决国家的财政问题。所以说收税者和纳税者的利益关系，从根本上说是不可能一致的。古代税制，尤其是重农抑商这一封建统治政府奉行的行政政策和税收原则，从经济上压抑了商品经济的自然发展，从政治上强化了封建统治的专制化和集权化，也是我国近现代时期走向没落的重要原因。三， 市场经济的发展与税制改革建国以来，我国的税制体系基本上建立了双主体税复合税制的模式，即以流转税和所得税为主体税，辅之以其他税种的税制体系。特别是以1994年税制改革为分水岭，我国税制进入了全面改革和深化的阶段，建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。1978年中国开始实行改革开放同时伴随着税制改革，1978年以前的这一阶段的税制发展，基本上是合并、简化的趋势。主要因为： 一是与单纯的计划经济体制相适应；二是在社会主义建设初期，公有制经济处于主导地位的条件下，对税收的经济杠杆等调节分配作用认识还不够。尽管如此，我国这一阶段的税制还是发挥了其应有的作用。1979年以后，随着农村经济家庭联产承包经营责任制的出现和逐步推广，对农业税制进行了适应性的改革和完善。1980年9月，公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，1981年公布了《中华人民共和国外国企业所得税法》，同时明确规定涉外企业继续沿用修订后的工商统一税，并要缴纳车船使用牌照税和城市房地产税。至此，我国的涉外税制初步建立起来。1980年9月，公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，1981年公布了《中华人民共和国外国企业所得税法》，同时明确规定涉外企业继续沿用修订后的工商统一税，并要缴纳车船使用牌照税和城市房地产税。至此，我国的涉外税制初步建立起来。1984年国家实行第二步利改税，即对工商税制进行全面改革。两步利改税完成后，一方面基本理顺了国家与企业的利润分配关系，用法律的形式将国家与企业的分配关系固定下来，扩大了企业自主权，增强了企业活力，也使国家财政有了稳定增长。另一方面初步确立了以流转税和所得税为主体的税收体系。1994年税制改革是新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，改革的方案是在中国改革开放以后税制改革的基础上，经过多年的理论研究和实践探索，积极借鉴外国税制建设的成功经验，结合中国的国情制定的，推行以后从总体上看取得了很大的成功。经过这次税制改革和后来的逐步完善，到20世纪末，中国初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度，对于保证财政收入，加强宏观调控，深化改革，扩大开放，促进经济与社会的发展，起到了重要的作用。通过这些改革，中国的税制进一步简化、规范，税负更加公平，宏观调控作用增强，在促进经济持续快速增长的基础上实现了税收的连年大幅度增长。四， 对古代税收思想的批判与继承
1．古代的农业经济：农业发展的表现，一般要从农具改进与农作物推广、水利工程的兴修、耕作技术的进步、垦田面积的增加、粮食产量的提高、政府收入增多、国家人口增殖等方面来考察。发展的原因主要是看历代政府对农业发展的重视程度、农业政策、土地制度和赋税制度等。 认识：我国古代农业在发展的过程中，呈现出以下一些特点。 ①农产品化程度逐渐提高。唐代以前，农产品商品化趋势并不明显。唐朝时期茶叶已成为普遍的饮料，茶叶成为生活的必需品，唐朝中期，政府开始征收茶税，这是农产品商品化之典型。元朝时，棉花种植遍及南方，明代已推向江北。明清时期，棉花、蚕桑、茶叶、烟草、花卉、油料、药材等经济作物的种植面积都扩大了，还形成了一些专业生产区域。农业商品化直接促进了商品经济的发展。 ②耕地面积和粮食总产量不断增长。由于历代封建统治者重视农业，自秦汉至明清，耕地面积呈不断扩大趋势。西汉时，江南、西域和西南的土地都得到一定的开发。隋唐时，江南的土地资源进一步被利用，适于种植高产稻的圩田很普遍，开垦山地的现象也很多。明清时，连不适宜生长稻、麦的贫瘠沙洼地也被利用起来。耕地面积的不断扩展，使粮食总产量大幅增加。 ③农作物品种不断增多，生产工具和生产技术前期发展，后期停滞。“五谷”在商周时期已经种植。明代引进了玉米和番薯。清代前期种植经济作物已很普遍。从秦汉到隋唐，农业生产工具与生产技术不断发展。钢刃铁农具在隋唐时期已普遍使用。隋唐出现筒车和曲辕犁。农业生产工具在宋代以后无大改进，加之农业生产商品化趋势不断加强，这预示着封建生产力已经走到尽头，商品经济的发展必将促进新的生产关系出现。 ④历代统治者都十分重视农业，“农本”和“以农立国”思想是历代统治者一贯的指导思想。从战国的商鞅变法到清朝统治者，都在推行“重农抑商”政策，这种做法，是中国古代封建自然经济和专制主义中央集权制度发展的产物。它的实行，在封建社会初期，对国家安定、新兴地主阶级政权的巩固和社会经济的发展起过一定积极作用，应该给予肯定；但该政策把工商业和农业对立起来，进行压制，其结果必然是阻碍商品经济的发展，使农业长期停止在自然经济的低水平上。其弊端在明清时期更加严重，它阻碍了资本主义萌芽的成长，是中国落后于世界的重要原因之一。 ⑤赋税制度与土地制度相适应，随土地制度的变化而变化。中国古代赋税制度的变化呈现出两种趋势：一是以人丁为主逐渐变为以土地为主，说明封建国家对农民的人身控制逐渐松弛；一是纳税物品由实物和力役为主逐渐变为货币地租，说明我国商品经济在不断的发展。 ２．古代的手工业经济：中国古代手工业的重要部门主要有纺织业、冶金业、陶瓷业、造船业、造纸业等。每一部门的发展包括产地、规模、技术水平、产品数量与质量、产品销路等方面。 认识：我国古代手工业在发展的过程中，呈现出以下一些特点。 ①工业部门不断增加。奴隶社会就有了冶铜工业（即青铜工业），封建社会增加了冶铁、制糖、棉纺织业等部门。工业部门的不断增加，有的是在生产过程中产生的新行业，有的则是由某个行业演变分化成的新的部门。例如在纺织工业的发展过程中，先有丝织业，后有棉纺织业；其后棉纺织业日益发展，又分为轧花、纺纱、织布、印染等部门。同样，在矿冶铸造工业方面，也日益分化成为采矿、冶炼、铸造等工业部门。另外，某个工业部门的创立或发展，往往会带动其他有关部门的创立或发展。例如中国冶铁工业的兴起，使农具制造和兵器制造成为独立的工业部门。 ②工业技术的不断进步与劳动分工的不断发展。任何一个工业部门，不论其创立的早晚，一旦创立以后，它的生产技术都是在不断进步的。以冶铸技术的发展为例：商朝时有了青铜铸造技术，春秋战国时期发明了铸铁柔化处理技术，唐朝的铸造业已普遍采用切削、抛光、焊接等工艺。 ③手工业生产规模的扩大与工场手工业的出现。从经营的方式来说，其发展的一般趋势是由家庭手工业到作坊工业，再到工场手工业。到了封建社会，工业生产的规模有所扩大，劳动分工也渐趋细致。尤其在明代中叶以后，城市工业生产中产生了资本主义萌芽，出现了工场手工业的经营方式。在这种手工业工场中，一般雇佣较多的工匠，在细致的劳动分工下从事生产，使产品的制造进一步的发展。如在江南地区的矿冶工业、纺织工业、制瓷工业等部门的工业生产中，某些手工业工场具有比较复杂的生产设备，拥有大量的雇佣劳动者。他们生产出来的商品数量很大。 ④经济重心南移与工业分布的相应变化。中国古代的经济重心，起初在北方，以后逐步移至南方。大约到南宋时期，我国的经济重心完成了从北方到南方的变迁。随着经济重心的转移，有不少工业生产部门、工业制品的主要产地，也从北方逐渐移到南方。这种情况，在中国古代丝织业地区分布的变化中表现得最为明显。 需要说明的是，尽管中国古代的手工业很发达，在世界上曾经居于领先地位，但由于统治者推行重农抑商政策，手工业始终为农业文明经济的发展服务而处于从属地位，虽然在明清时期资本主义生产关系的萌芽产生并有了缓慢发展，但又由于封建生产关系的阻碍，始终没有进入手工工场时代。 ３．古代的商业经济：商业贸易作为社会经济现象的一个方面，与工农业生产有着不可分割的联系。它是工农业生产发展的产物，它的产生和发展又进一步促进了工农业生产的进步。历史上的商业贸易现象包括商品经济的发展、货币的发展、城市的发展、国内贸易和国际贸易的发展等方面。 认识：我国古代商业经济在发展的过程中，呈现出以下一些特点。 ①城市逐步增多，商业性和工业性逐步加强。奴隶社会和封建社会初期，城市不多，一般以都城为主。隋唐两朝，长安和洛阳是全国的政治、文化中心，也是全国的商业大都会；在长江流域还出现了以扬州和成都为中心的商业都市。明朝时全国出现了数十座较大的商贸城市，江浙地区以工商业著称的市镇蓬勃兴起。 ②从北宋起，我国的小商品经济不断发展，对当时的社会产生了深远的影响。明朝时，商品经济出现了空前活跃的局面。大量农产品、手工业品投入市场，品种达到两百多种。区域间长途贩运贸易发展很快。商品经济的发展一方面刺激了农业、手工业和城市的发展，一方面又对自然经济起了破坏作用，同时也是对传统的重农抑商观念的挑战。在商品经济繁荣的明朝中后期的江南一些城市，出现了资本主义生产关系的萌芽。随着城市商品经济的发展，市民的生活和观念也逐渐发生变化。 ③明前期以前对外贸易兴盛，此后衰落。对外贸易是在农业、手工业、城市商业发展的基础上产生的。它受到交通运输状况的制约，同时与统治阶级的对外政策有关。汉朝以丝绸之路为主要路线的陆路贸易开始发展起来。通过丝绸之路，中国的丝和丝织品运到中亚，再转运到西亚和欧洲，开辟了中西贸易的新纪元。唐朝陆路边境贸易和水路贸易都得到发展。唐朝和亚洲各国都有直接贸易往来，同朝鲜、日本、印度等国水路贸易相当频繁，中西贸易继续发展，中国的丝绸、瓷器、纸张等远销中亚、非洲和欧洲国家。宋元时期海外贸易兴盛。明朝前期郑和七次下西洋，与亚非30多个国家和地区进行友好贸易，最远到达东非海岸和红海沿岸地区，扩大了我国和亚非各国的经济交流和友好关系。从明朝中后期起，由于倭寇入侵，我国政府实行闭关政策，多次下令禁止海外贸易，只开放广州一地同外国通商，阻碍了对外的经济文化交流，妨碍了对外国先进科学技术的吸收，拉大了我国经济、科技与西方科技、经济的差距。 4．资本主义萌芽的产生和缓慢发展：资本主义萌芽产生于明朝中后期，清朝有了缓慢发展。 认识：资本主义萌芽的产生和发展，是生产力和商品经济的发展的必然结果，它的产生说明，在中国封建社会产生了新的生产关系，是中国封建社会衰落的重要表现，对明清政府政治经济的发展，对反封建的民主思想的产生都有重要的意义。但落后的封建生产关系严重阻碍着它的成长、发展，说明封建生产关系不能容纳新的生产关系。 ５．古代中国的赋税制度和有关经济政策：主要包括两汉时期的编户齐民制度、隋唐时期的租庸调制、唐朝中期的两税法、北宋中期的方田均税法、明朝的一条鞭法和清朝的摊丁入亩制度等内容。自战国时期我国就开始实施重农抑商政策，直至清朝末年；自明朝中期我国开始实施海禁政策，直至鸦片战争。 认识：中国古代赋役制度呈现的趋势是，由以人丁为主的征税标准到以土地财产为主的征税标准，直至取消人头税（分别以两税法和摊丁入亩为标志）；由赋役分征到赋役合征，名目和手续的简化，由实物、劳役地租到货币地租（以一条鞭法为标志）。这种演变的趋势说明，随着历史的发展和进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的反映。 重农抑商政策的评价：封建社会初期，对促进社会经济的发展，巩固新兴地主政权，起了积极的作用。明清时期，重农抑商政策的消极作用成了主要方面。明朝中后期，生产力提高，商品经济空前活跃，资本主义萌芽已经出现。在这样的形势下，统治者把商业和农业对立起来，采取各种措施，极力压抑和束缚资本主义萌芽的发展。这种做法，违反了经济发展的客观规律，导致了萌芽的国家的贫穷落后。 明清时期的海禁政策的影响：海禁政策逐渐发展为闭关锁国政策，导致了以后中国航海事业的衰落，沿海地区商品经济和资本主义的萌芽受到阻碍，中外经济文化的交流中断，是近代中国科技文化落后，社会思想意识封建、保守、落后的主要根源。
