MidnightAngel
【 #税务师# 导语】不积跬步，无以至千里;不积小流，无以成江海。对于税务师考试而言，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试就会更容易一点点。以下为2018年税务师考试《税法二》模拟试题及答案，你记住了吗? 1：多项选择题 依据新《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。 A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业 B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照外国法律成立未在境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业 E.依照外国法律成立有来源中国境内所得个人独资企业 正确答案：A, C, D, E 知识点：纳税义务人 2：多项选择题 注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。 A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后分红所得 C.在我国分行为我国某公司提供理财咨询服务收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 E.该银行转让位于东京的房产给北京企业 正确答案：A, B, C, D 知识点：纳税义务人 3：单项选择题 某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2011年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许费所得80万元;在日本取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。企业的应纳企业所得税收入总额为( )万元。 正确答案：D 知识点：征税对象 试题解析： 企业应纳税收入总额=500+200+80=780(万元)。 4：单项选择题 2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。(2013年) 正确答案：C 知识点：收入总额 试题解析： 计算股权转让所得时，应确认的股权转让所得=1000-800=200(万元)。 5：单项选择题 2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。(2012年) 居民企业应确认股息收入225万元 居民企业应确认红利收入225万元 居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元 正确答案：D 知识点：收入总额 6：案例分析题 2012年7月1日A企业租赁闲置的机器设备给B企业，租赁期3年，总计租金600万元，2012年7月1日一次收取了3年的租金600万。则计算企业所得税时，计入2012年收入总额的租金收入为多少万元? 正确答案： 在税收上可以每年确认200万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。但企业所得税按年征收，所以2012年当年可以计入的租金收入为200万元的一半，也即是100万元。 知识点：收入总额 7：多项选择题 下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有( )。 A.债务重组收入 B.转让设备收入 C.违约金收入 D.视同销售收入 正确答案：A, C 知识点：收入总额 8：单项选择题 格新公司2013年实际支付的合理的工资总额为1000万元(其中不含临时工的相关费用支出)，公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员;另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。公司当年有员工因公受伤给予抚恤金100万。公司当年拨缴的工会经费21万元，格新公司涉及到的企业所得税纳税调整为( )万元。 正确答案：B 知识点：扣除原则和范围 试题解析： 格新公司2013年工资总额为1000+×6×12=(万元)，工会经费的扣除限额为×2%=(万元)，21万元大于万元，因此纳税调整为万元。 职工福利费实际发生=100+×4×12=(万元)。职工福利费的扣除限额为×14%=(万元)，万元大于万元，不需调整。因此纳税调整为万元。 9：计算题 某企业实际支付合理的工资总额1000万元，发生职工福利费支出130万元，工会经费20万元、职工教育经费26万元，为职工支付商业保险费20万元。 要求：计算职工福利费、工会经费、职工教育经费、保险费的纳税调整金额。 正确答案： 职工福利费限额=1000×14%=140(万元)，按130万扣除。 工会经费扣除限额=1000×2%=20(万元)，据实扣除。 职工教育经费扣除限额=1000×(万元)，企业发生了26万元，纳税调整增加1万元，结转下期。商业保险费20万元调增。该企业上述业务共涉及纳税调增21万元。 知识点：扣除原则和范围 10：计算题 某市影视城2012年9月正式营业。正式营业期间收入800万元。3月—8月筹建期间发生开办费用合计120万元,冲减试营业期间的售票收入18万元后，102万元全额计入“管理费用”，开办费用中包括3月—8月期间发生的业务招待费30万元，6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。9月—12月“管理费用”中业务招待费6万元，则2012年税前可扣除的业务招待费和广宣费为多少万元? 正确答案： 企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费30万元，按实际发生额的60%计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除=30×60%=18(万元)。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费20万元，可按实际发生额计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除。 9—12月发生的业务招待费6万元，发生额的60%=6×60%=(万元)，销售(营业)收入的5‰=(800+18)×5‰=(万元)。万元50% 其次，国美股权支付占总价值比例为()/>85%。 知识点：企业重组的特殊性税务处理方法 27：综合题 某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%) 正确答案： 企业合并符合企业重组特殊税务处理的条件。合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)。 知识点：企业重组的特殊性税务处理方法 28：案例分析题 甲公司将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时的公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 要求：计算上述业务的纳税调整额。 正确答案： 非股权支付对应的资产转让所得=(320-200)×(20÷320)=(万元) 纳税调减所得=(320-200)(万元)。 知识点：企业重组的特殊性税务处理方法 29：计算分析题 下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，则该企业7年间补亏情况。 年度 应纳税所得额 正确答案： 2000年亏损额：2001～2005年为弥补期 尚有未弥补的亏损5万元 2001年亏损额：2002～2006年为弥补期 56万元的亏损额全部弥补 知识点：亏损弥补 30：单项选择题 6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整金额( )。(2010年) 万元 万元 万元 万元 正确答案：A 知识点：固定资产的税务处理 试题解析： 会计上的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=(万元) 所得税允许抵扣的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=(万元) 所以，安全设备折旧费影响所得额调增(万元)。
王道之战约定
2022年的税务师考试已经开始了考前一个月的倒计时，各位考生目前正在进行着最后阶段的备考。在考试中，《涉税服务相关法律》部分的考试内容是相当重要的，下面就和我一起来本文中看看这份2022年税务师考试《涉税服务相关法律》考前模拟试题吧！
根据《重大税务案件审理办法》规定，下列关于重大税务案件审理程序要求的说法中，错误的是（ ）。【单选题】
A.重大税务案件一般应当自批准受理之日起30日内作出审理决定
B.重大税务案件审理期间，稽查局补充调查一般不应超过30日
C.审理意见书应由审理委员会主任或其授权的副主任签发
D.重大税务案件审理采取书面审理和会议审理相结合的方式
正确答案：C
答案解析：重大税务案件审理意见书由审理委员会“主任”签发。审理纪要由审理委员会主任或其授权的副主任签发。
行政复议转送管辖必须具备的条件有（ ）。【多选题】
A.受转送机关必须是转送机关的上一级行政机关，且对该案件有管辖权
B.转送机关必须是受转送机关的下一级行政机关，且对该案件没有管辖权
C.转送的案件必须属于选择管辖的复议案件
D.转送的案件必须属于特殊管辖的复议案件
E.转送机关是县级地方人民政府，且对该案件没有管辖权
正确答案：D、E
答案解析：转送管辖必须同时满足3个条件：（1）必须属于特殊管辖的复议案件（C选项错误，D选项正确）；（2）转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权（A、B选项错误，E选项正确）；（3）受转送的复议机关对该案件有管辖权。
连带之债的特征之一是（ ）。【单选题】
A.债权人之间约定按照份额享有权利
B.债权人可以依法或依约请求任一债务人履行全部债务
C.各债务人仅负有履行部分债务的义务
D.债务人之间约定按照一定的比例负担债务
正确答案：B
答案解析：ACD均为按份之债的特征。
下列关于甲、乙之间合同约定的效力及案涉房屋权属变动的说法中，正确的有（ ）。【客观案例题】
年3月3日，乙取得房屋所有权
B.甲、乙关于甲继续租住房屋5年的约定有效
年3月9日，乙取得房屋所有权
D.甲于5年后将房屋交付给乙时，乙才取得房屋所有权
E.甲、乙关于房屋买卖的约定有效
正确答案：B、C、E
答案解析：（1）选项ACD：基于法律行为的不动产物权变动，以登记为生效要件；（2）选项B：租赁合同中，租期可由当事人约定，但约定的租期不得超过20年。超过20年的，超过部分无效。租期为6个月以上的，应订立书面合同；未采用书面合同的租赁，视为不定期租赁；（3）选项E：当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。
根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列关于本案中的函告性质的表述中，正确的有（ ）。【客观案例题】
A.函告行为是行政强制行为的一种
B.函告行为是行政处罚行为的一种
C.函告行为是其他侵犯财产权的行为
D.函告行为属于一种通知行为
E.函告行为属于行政事实行为的一种
正确答案：D、E
答案解析：本题中，开源公司已经取得《企业法人营业执照》，函告对开源公司的权利义务不产生实际影响，属于通知性行政事实行为。
根据《刑法》规定。在追诉期限内又犯罪的，计算前罪追诉期限的起点是（ ）。【单选题】
A.犯后罪之日
B.前罪行为结束之日
C.前罪行为开始之日
D.犯前罪之日
正确答案：A
答案解析：在追诉期限以内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算。
根据《行政诉讼法》的基本原则，下列关于本案的审理对象、审理范围的说法中，正确的有（ ）。【客观案例题】
A.审理对象是甲省制定地方性法规的行为
B.审理对象是甲省商务局的函告行为
C.审理对象是甲省商务局作出的处罚决定
D.审理对象是乙市工商局的不作为行为
E.审理范围包括事实问题和法律问题
正确答案：C、E
答案解析：（1）选项A：抽象行政行为不能成为行政诉讼的直接对象；（2）选项BCD：对具体行政行为合法性进行审查原则要求，对超出原告起诉之外的具体行政行为，人民法院不予审查；在本题中，开源公司只是对甲省商务局的罚款决定不服，请求撤销甲省商务局的处罚决定，故审理对象只是甲省商务局作出的处罚决定；（3）选项E：被告对具体行政行为合法性负举证责任，应当提供作出该具体行政行为的证据（事实问题）和所依据的规范性文件（法律问题）。
若甲公司破产重整不成功，经乙市中级人民法院裁定甲公司进入破产清算程序。下列费用和债务中，应最优先清偿的有（ ）。【客观案例题】
A.甲公司所拖欠的职工医疗保险费
B.甲公司所拖欠的职工社保费
C.应支付给丁律师事务所的破产管理费用
D.欠王某的债务
E.甲公司所拖欠的职工工资
正确答案：C
答案解析：根据规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（1）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（2）破产人欠缴的除前项以外的社会保险费用；（3）破产人所欠税款；（4）普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。选项C属于破产费用，应当优先清偿。
下列渎职犯罪中，犯罪主体须为税务人员的是（ ）。【单选题】
A.玩忽职守罪
B.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪
C.违法提供出口退税凭证罪
D.徇私舞弊不移交刑事案件罪
正确答案：B
答案解析：徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪犯罪主体为税务机关的工作人员。
如地方性法规与部门规章冲突，下列冲突解决方式中，正确的有（ ）。【客观案例题】
A.应当直接以部门规章为依据
B.应当直接以地方性法规为依据
C.应当找国务院提出意见
D.应当直接找全国人大常委会裁决
E.应当直接找甲省地方人大常委会裁决
正确答案：C
答案解析：国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决。
张某从单位辞职后，拟采取个人独资企业形式从事肉类进口业务。下列有关个人独资企业的出资、财产归属及责任承担的说法中，符合法律规定的有（ ）。【多选题】
A.张某是个人独资企业财产的所有权人
B.张某以投资到个人独资企业的财产对独资企业债务承担有限责任
C.张某不能以家庭财产作为个人出资
D.张某可以劳务出资
E.张某应以其个人财产对独资企业债务承担无限责任
正确答案：A、D、E
答案解析：个人独资企业的财产归投资人个人所有，A选项正确。投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任，B选项错误。个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任，C选项错误。个人独资企业法对投资人的出资形式未作限定，法无禁止即可为，D选项正确。投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任，E选项正确。
根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业的表述中，正确的有（）。【多选题】
A.个人独资企业具有法人资格，可对外以企业名义从事生产经营活动
B.个人独资企业解散，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算
C.投资人自行清算的，应当在清算前15日内书面通知债权人，无法通知的，应当予以公告
D.个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任
E.个人独资企业投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，可以对抗善意第三人
正确答案：B、C、D
答案解析：（1）选项A：个人独资企业不具有法人资格，可起字号并对外以企业名义从事生产经营活动；（2）选项E：个人独资企业投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。
下列关于个人独资企业的说法，不正确的是（）。 【单选题】
A.清算人是清算企业中执行清算事务及对外代表者
B.企业的投资人不能成为清算人
C.投资人可以自行清算，也可由债权人申请人民法院指定清算人
D.在清偿债务前，投资人不得转移、隐匿财产
正确答案：B
答案解析：清算人是指清算企业中执行清算事务及对外代表者。个人独资企业法规定，个人独资企业解散，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。因此，个人独资企业的清算原则上以投资人为其清算人。但经债权人申请，人民法院得指定投资人以外的人为清算人。清算人应在债权人申报债权后清理企业的债权、债务。在清算期间，个人独资企业不得开展与清算目的无关的经营活动。在清偿债务前，投资人不得转移、隐匿财产。所以选项B说法不正确。
根据《个人独资企业法》规定，下列有关个人独资企业的说法中，正确的是（ ）。【单选题】
A.投资人对个人独资企业财产所享有的财产权利可以依法转让
B.投资人不能委托他人管理个人独资企业
C.个人独资企业具有法人资格
D.投资人对所聘用人员职权的限制，可以对抗第三人
正确答案：A
答案解析：个人独资企业投资人对本企业的财产依法享有所有权，其有关权利可以依法进行转让或继承，A选项正确。个人独资企业投资人可以自行管理企业事务，也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理，B选项错误。个人独资企业是一个经营实体，不具有法人资格，C选项错误。投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人，D选项错误。
甲是应届毕业大学生，为响应国家“千人创业，万人创新”号召，准备创办一家个人独资企业从事软件开发，经甲查阅相关资料后，甲对个人独资企业法律规定有了一定了解，下列关于甲对个人独资企业法律规定的理解错误的是（）。 【单选题】
A.个人独资企业投资人只能是一个自然人
B.个人独资企业财产归投资人个人所有
C.个人独资企业投资人须自行管理企业事务
D.个人独资企业投资人对企业债务承担无限责任
正确答案：C
答案解析：个人独资企业投资人可以自行管理企业事务，也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。
2022年税务师考试科目具体内容有哪些？
根据2022年税务师 《税法一》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为 2022 年3月31日。本次修订：章节没有变化，更加规范了内容层次和文字表述。
根据2022年税务师 《税法二》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2022年3月31日。相比2021年大纲，本年度大纲总体结构无大的变化，只是将第一章的第十节“源泉扣缴”移至第三章的第三节，改为“非居民企业税收管理”。
根据2022年税务师 《财务与会计》 考试大纲，本科目考试内容涉及的主要会计、税收政策法规截至2022年3月31日。本次大纲在 2021 年度考试大纲的基础上，结合财政部近年来颁布的相关规章、解释及问答等，对部分内容进行修改、补充与完善。在体例上，考虑到企业破产清算会计的特殊性，将其单独成章。
根据2022年税务师 《涉税服务相关法律》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、司法解释、规章和其他规范性文件的截止日期 2022年3月31日。2022 年考试大纲与 2021 年考试大纲比较，体系结构总体变化不大，局部微调如下：将社会保险法再次列入考试范围；根据《民事诉讼法》新修订内容，对其做出相应调整；对考试科目部分学习要求予以更新。
根据2022年税务师 《涉税服务实务》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期 2022年3月31日。本科目属于综合运用性学科，注重培养应试者运用专业知识解决实际问题的能力，以及处理各项实际业务的操作水平。在掌握《税法（一）》和《税法（二）》《财务与会计》的基础上，要求应试者了解税务师行业的基本制度和规则，熟悉各项涉税服务业务的具体操作程序和操作规范，能够掌握税务师行业执业的基本知识和技能。
2022年税务师考试形式:
税务师各科目全部实行闭卷、计算机考试方式，要求考生在有限的时间在计算机上完成答题，所以考试前咱们要提前熟悉机考操作环境。
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