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4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 1996年3月1日，公司决定按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。（2）1996年度，甲公司发生净亏损3442万元。（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补； ②除前述事项外，其他因素不予考虑。要求： (1)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。（2）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。（3）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。（4）计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。（5）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。） 正确答案: （1）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 借：利润分配——提取法定盈余公积 40 ——提取法定公益金 20 贷：盈余公积——法定盈余公积 40 ——法定公益金 20 （2）编制甲公司1996年结转当年净亏损的会计分录。 借：利润分配——未分配利润 3442 贷：本年利润 3442 （3）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。 应交所得税＝600×33％＝198（万元） 借：所得税 198 贷：应交税金——应交所得税 198 借：本年利润 198 贷：所得税 198 借：本年利润 600－198＝402 贷：利润分配——未分配利润 402 （4）累计甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。 累计尚未弥补亏损＝3442－〔500＋（400－60）＋（200＋300＋400＋500＋600＋402）〕＝800（万元）〔注：5年内用税前利润补亏，5年后用税后利润补亏，即2002年税后利润600×67％＝402〕 （7）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。 借：盈余公积——法定盈余公积 800 贷：利润分配——其他转入 800 五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。) 1、大华有限责任公司2004年12月份发生如下经济业务：（1）销售A产品1000件，每件售价2400元，货款2400000元，增值税税率为17％，已收到货款和增值税款。A产品的单位成本为2000元。（2）采用分期收款方式销售B产品20件，每件售价50000元，本月应收50％的货款，每件单位成本为26000元，货款已收到。（3）企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产账面价值250000元，转让收入300000元，营业税率为5％。（4）本月确认无法支付的应付账款60000元。（5）本月发生管理费用17000元，营业费用12000元，财务费用60000元，均用银行存款支付。（6）本月批准转销固定资产盘亏36000元。（7）计算本月主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、所得税、净利润等指标。（8）假设该企业2004年1－11月份共实现利润6000000元，应交所得税1980000元，所得税率33％。根据上述资料的计算结果，进行全年利润的分配，全年按净利润的10％提取盈余公积，按5％提取公益金。要求：根据上述资料编制会计分录，并计算本年利润和进行利润分配的会计处理。 正确答案: （1）借：银行存款 2808000 贷：主营业务收入 （2400×10000）2400000 应交税金－应交增值税（销项税额） 408000 借：主营业务成本 （2000×1000）2000000 贷：库存商品 2000000 （2）借：分期收款发出商品 （20×26000）520000 贷：库存商品 520000 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 （20×50000×50％）500000 应交税金－应交增值税（销项税额） 85000 借：主营业务成本（500000/1000000×520000）260000 贷：分期收款发出商品 260000 （3）借：银行存款 300000 贷：无形资产 250000 应交税金－应交营业税 15000 营业外收入 35000 （4）借：应付账款 60000 贷：资本公积 60000 （5）借：管理费用 17000 营业费用 12000 财务费用 60000 贷：银行存款 89000 （6）借：营业外支出－固定资产盘亏 36000 贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 36000 （7）主营业务利润＝（2400000＋500000）－（2000000＋260000）＝2900000－2260000＝640000（元） 营业利润＝640000－17000－12000－60000＝551000（元） 利润总额＝551000－36000＋35000＝550000（元） 所得税＝550000×33％＝181500（元） 净利润＝550000－181500＝368500（元） 借：所得税 181500 贷：应交税金－应交所得税 181500 借：主营业务收入 2900000 营业外收入 35000 贷：本年利润 2935000 借：本年利润 2566500 贷：主营业务成本 2260000 管理费用 17000 营业费用 12000 财务费用 60000 营业外支出 36000 所得税 181500 （8）全年净利润＝（6000000－1980000）＋368500 ＝4388500（元） 提取盈余公积＝4388500×10％＝438850（元） 提取公益金＝4388500×5％＝219425（元） 借：本年利润 368500 贷：利润分配－未分配利润 368500 借：利润分配－提取法定盈余公积 438850 利润分配－提取法定公益金 219425 贷：盈余公积 658275 借：利润分配－未分配利润 658275 贷：利润分配－提取法定盈余公积 438850 利润分配－提取法定公益金 219425
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【 #会计职称考试# 导语】2018年5月12日初级会计职称举行考试， 无 我为大家整理2018年初级会计职称《会计实务》考前模拟题（3），希望在考试的最后关头能帮助到各位！ 一、单项选择题 1、下列各项中，属于工业企业营业外收入的有(??)。 A.出租包装物的租金收入 B.出租无形资产的租金收入 C.库存现金盘盈利得 D.出租固定资产的租金收入 参考答案：C 参考解析：本题考核营业收入核算的范围。非日常活动取得的经济利益的流入应该记入营业外收入。选项ABD，都属于日常活动经济利益的流入，应该记人其他业务收入。 2、对于库存现金进行清查时，采用的方法是()。 A.实地盘点法 B.技术推算法 C.发函询证法 D.实物盘点法 参考答案：A 参考解析：本题考核现金的清查。库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相等。 3、下列各项中，不影响递延所得税的是()。 A.期末递延所得税负债 B.期初递延所得税资产 C.期末递延所得税资产 D.当期所得税费用 参考答案：D 参考解析：本题考核递延所得税的计算公式。所得税费用=当期所得税+递延所得税;递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)。选项D，影响所得税费用，不影响递延所得税。 4、某企业2017年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为200万元，实际发生的业务招待费为300万元，企业所得税税率为25%。该企业2017年应交的所得税为(??)万元。 参考答案：B 参考解析：本题考核所得税费用的计算。企业的应纳税所得额=910-10(300-200)=1000(万元)，应交所得税=1000×25%=250(万元)。 5、关于收入的确认，下列表述中正确的是()。 A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B.采用托收承付方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用支付手续费方式委托代销方商品，委托方应在发出商品时确认收入 参考答案：C 参考解析：本题考核收入的确认。选项A，应在发出商品时确认收入;选项B，应在商品发出且办妥托收手续时确认收入;选项D，应在收到受托方的代销清单时确认收入。 二、多项选择题 1、下列各项中，会影响管理费用的有()。 A.现金的盘亏 B.由管理不善造成的存货盘亏 C.固定资产盘亏的净损失 D.现金盘点的净收益 参考答案：A,B 参考解析：本题考核管理费用的核算内容。对于企业盘点现金，发生的现金盘亏应计入管理费用，对于现金盘点的净收益应计人营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用，对于存货盘盈的净收益应冲减管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。 2、下列各项中，属于会计账簿分类标准的有()。 A.用途 B.账页格式 C.外形特征 D.金额 参考答案：A,B,C 参考解析：本题考核会计账簿的分类。会计账簿按用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种;按账页格式的不同，可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿五种;按外形特征不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。 3、按照《企业会计准则》的规定，下列项目中，应记入“投资收益”科目的有()。 A.购入交易性金融资产时价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息 B.持有交易性金融资产期间的利息收入 C.企业发行股票支付的交易费用 D.为取得交易性金融资产而支付的相关费用 参考答案：B,D 参考解析：本题考核投资收益核算的范围。选项A，购入交易性金融资产时价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息直接计入初始成本;选项C，企业发行股票支付的交易费用，冲减资本公积——股本溢价;选项BD，应计入投资收益。 三、判断题 1、资产负债表中“货币资金”项目，应采用综合运用其他填列方法分析填列的方式填列() 参考答案：错 参考解析：本题考核“货币资金”项目的填列。“货币资金”项目应根据几个总账科目的期末余额计算填列。 2、企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的“应收账款”科目中核算。() 参考答案：错 参考解析：本题考核其他应收款。企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的“其他应收款”科目中核算。 四、不定项选择题 根据以下材料，回答问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务： (1)2日，购入一台需要安装的生产设备，设备买价为500万元，增值税税额为85万元，已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元，市场价格为25万元，另外发生安装工人工资10万元。9日，该设备安装完成达到预定用途。 (2)10日，将100台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为2万元，市场售价为3万元(不含增值税)。 (3)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价格为600万元，增值税税额为102万元，预计使用寿命为4年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。 (4)31日，确认2017年的短期借款的利息费用。2017年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，向银行借款100万元，按月付息、实际利率为6%、为期1年的借款。 (5)32日，计算确定本月应交城市维护建设税70万元(不考虑教育费附加)、车船税10万元，支付印花税6万元，确认短期借款利息费用30万元，取得银行存款利息收入6万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。) 1、根据资料(1)，该企业下列各项会计处理中，正确的是(??)。 A.领用原材料时，应当将进项税额转出 B.领用原材料时，应该按照原材料成本计入在建工程 C.购买设备产生的增值税进项税额不应该计入在建工程成本 D.该设备的入账成本为530万元 参考答案：B,C,D 参考解析：本题考核建造固定资产的账务处理。该设备属于增值税纳税范围，领用的原材料应按其成本计入在建工程成本，增值税进项税额可以抵扣，不需转出。该设备的入账成本=5002010=530(万元)。请参照资料(1)分录。 2、根据资料(2)，该企业下列各项会计处理中，正确的是(??)。 A.主营业务成本增加200万元 B.应交税费增加51万元 C.管理费用增加351万元 D.确认应付职工薪酬251万元 参考答案：A,B,C 参考解析：本题考核非货币*利。选项D，确认应付职工薪酬=100×3×(117%)=351(万元)。请参照资料(2)分录。 3、根据资料(3)，该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是(??)。 A.计入管理费用40万元 B.计入管理费用20万元 C.计入销售费用40万元 D.计入销售费用20万元 参考答案：D 参考解析：本题考核固定资产的折旧。选项D，该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用;折旧额=600×4/(1234)×1/12=20(万元)。请参照资料(3)分录。 4、根据资料(4)，12月31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是(??)。 A.借：财务费用1 贷：短期借款——应计利息1 B.借：财务费用1 贷：应付利息1 C.借：财务费用 贷：短期借款——应计利息 D.借：财务费用 贷：应付利息 参考答案：D 参考解析：本题考核短期借款。请参照资料(4)分录。
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