cc江南小水龟
【1·多选题】关于财务报表项目金额间的相互抵消，下列说法中正确的有()。 A.收入和费用不得相互抵消 B.企业欠客户的应付款不得与其他客户欠本企业的应收款相抵消 c.资产项目列示时扣除资产计提的减值准备属于抵消 D.非流动资产处置形成的利得和损失，应按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的余额列示，属于抵消 【答案】AB 【解析】资产项目应当按扣除减值准备后的净额列示，这样才反映了资产当时的真实价值，不属于抵消，选项C错误；非流动资产处置形成的利得和损失，应按处置收入扣除该资产的账面价值和相关销售费用后的余额列示，不属于抵消，选项D错误。 【2·多选题】下列项目中，金融资产和金融负债不可以相互抵消的有( )。 A.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，但企业计划以总 额结算 B.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，企业计划以净额 结算 C.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一 项固定利率长期债券 D.作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债 E.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金 【答案】ACDE 【解析】金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵消。但是，同时满足 下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列示：(1)企业具有抵消已确认金额的法 定权利，且该种法定权利现在是可执行的； (2)企业计划以净额结算，或同时变现该金融资 声和清偿该金融负债。 【3·单选题】A公司于2011年1月1日从c公司购入不需安装的N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2011年12月31 Et支付1000万元，2012年12月31日支付600万元，2013年12月31日支付400万元。假定 A公司购买机器价款的现值为万元，实际年利率为6%’X0、. 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。 (1)2011年12月31日应付本金余额为( )万元。 (2)2011年12月31 日资产负债表中“长期应付款”项目期末余额为( )万元。 【答案】(1)B；(2)c。 【解析】 (1)2011年12月31日“长期应付款”科目余额=2000-1000=1000(万元)，“未确认融资费用”科目余额=()×6%=(万元)，应付本金余额=(万元)。 (2)2012年未确认融资费用摊销额=×6%=(万元)，2012年应付本金减少额=(万元)，该部分金额应在2011年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目反映。2011年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目期末余额=(万元)。 【4·单选题】某企业2013年发生营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，投资收益40万元，资产减值损失70万元(损失)，公允价值变动损益80万元(收益)，营业外收入25万元，营业外支出15万元。则该企业2013年的营业利润为( )万元。 【答案】A 【解析】该企业2013年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。 应说明的是，利润表中“其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。 【5·多选题】下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。 A.支付的现金股利 B.取得短期借款收到的现金 C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金 E.购入固定资产支付的现金 【答案】ABCD 【解析】支付的现金股利在筹资活动中的“分 配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反 映；取得短期借款收到的现金在筹资活动中的 “取得借款收到的现金”项目中反映；增发股票收 到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金” 项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活 动中的“偿还债务支付的现金”项目中反映。选 项E，属于投资活动产生的现金流量。【6.单选题】甲公司2013年度有关资料 如下：(1)应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；(2)应收票据项目：年初数40万 元，年末数20万元；(3)预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)主营业务收入 6000万元；(5)应交税费一应交增值税(销项税 额)1020万元；(6)其他有关资料如下：本期计 提坏账准备5万元，收到客户用万元商品 (货款10万元，增值税万元)抵偿前欠账款 12万元。甲公司2013年度销售商品、提供劳务收到的现金为( )万元。 【答案】B 【解析】销售商品产生的收人6000万元和销 售商品产生的增值税销项税额为1020万元作为计算销售商品、提供劳务收到的现金的起点；加上 应收账款本期减少额(期初余额-期末余额) (100-120)；加上应收票据本期减少额(期初余 额一期末余额)(40-20)；加上预收款项本期增加额(期末余额-期初余额)(90-80)；本期计 提坏账准备5万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元，这两项业务均是应收账款(含坏账准 备)对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的 “现金类”账户，其分别对应资产减值损失和相关 资产账户，因此应作为减项处理。销售商品、提 供劳务收到的现金=(6000+1020)+(100- 120)+(40-20)+(90-80)-5-12=7013 (万元)。 【7·单选题】甲公司2013年度有关资料如下：(1)应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；(2)应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；(3)预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元；(4)存货项目：年初数为100万元，年末数为80万元；(5)主营业务成本4000万元；(6)应交税费一应交增值税(进项税额)600万元；(7)其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元(其中消耗的物料为5万元)，工程项目领用本企业产品10万元。甲公司2013年度购买商品、接受劳务支付的现金为( )万元。 【答案】C 【解析】购买商品产生的销售成本4000万元和购买商品产生的增值税进项税额600万元作为计算购买商品、接受劳务支付的现金的起点；加上应付账款项目(期初余额-期末余额)(100-120)，加上应付票据项目(期初余额-期末余额)(40-20)，加上预付款项项目(期末余额一期初余额)(90-80)，加上存货项目(期末余额一期初余额)(80-100)；用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为55万元(扣除消耗的物料5万元)，上述三项业务的合计数165万元应作为减项处理；工程项目领用的本企业产品10万元，应作为加项处理。购买商品、接受劳务支付的现金=(4000+600)+(100-120)+(40-20)+(90-80)+(80-100)-(10+100+55)+10=4435(万元)。 【8·单选题】甲公司2013年度有关资料如下：(1)2013年利润表中的所得税费用为500000元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)；(2)“应交税费一应交所得税”科目年初数为20000元，年末数为10000元。假定不考虑其他税费。甲公司2013年度支付的各项税费为( )元。 【答案】 D 【解析】支付的各项税费=20000+500000-10000=510000(元)。 【9·单选题】甲公司2013年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金450万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。甲公司201 3年度支付其他与经营活动有关的现金项目的金额为( )万元。 【答案】C 【解析】“支付其他与经营活动有关的现金”=2200-950-25-420-350=455(万元)。 【10.单选题】甲公司2013年度有关资料如下：(1)“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益～转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元；(2)“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提减值准备，“投资收益一转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。甲公司2013年收回投资收到的现金为( )万元。 【答案】A 【解析】收回投资收到的现金=(100+5)+(200+6)=311(万元)。【11.单选题】甲公司出售子公司，收到现金500万元。该子公司的资产为1000万元，其中现金及现金等价物为510万元；负债为520万元。甲公司下列会计处理中正确的是( )。 A.支付其他与投资活动有关的现金净额为1O万元 B.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为－10万元 C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为500万元 D.支付其他与投资活动有关的现金净额为510万元 【答案】A 【解析】甲公司处置子公司所取得的现金500万元减去子公司持有的现金和现金等价物510万元为－10万元，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。 【12·单选题】甲公司以200万元的价格购买丙公司的一家子公司，全部以银行存款转账支付。该子公司的净资产为190万元，其中现金及现金等价物为20万元。甲公司购买子公司支付的现金净额为( )万元。 【答案】C 【解析】甲公司购买子公司支付的现金净额=200—20=180(万元)。 【13·多选题】甲公司2013年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2013年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用(2013年未支付利息)。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。甲公司下列会计处理中正确的有( )。 A.取得借款收到的现金为700万元 B.偿还债务支付的现金为220万元 C.偿还债务支付的现金为240万元 D.支付的其他与筹资活动有关的现金20万元 【答案】AB 【解析】取得借款收到的现金=240+460=700(万元)，选项A正确；偿还债务支付的现金=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(万元)，选项B正确，选项C错误，本题与支付的其他与筹资活动有关的现金无关，选项D错误。 【14·单选题】甲公司2013年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元(2013年未支付利息)，其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。甲公司2013年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目列示的金额为( )万元。 【答案】D 【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金=(40-25)+(30-0)=45(万元)。 【15·单选题】甲公司2013年12月出口商品一批，售价100万美元，款项已收到，收汇当日汇率为1：；当月进口货物一批，价款50万美元，款项已支付，结汇当日汇率为1：，资产负债表日的即期汇率为1：；假定2013年12月1日美元银行存款余额为0，当月没有发生其他业务。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。 (1)甲公司2013年12月31日现金及现金等价物净增加额为( )万元。 (2)2013年12月汇率变动对现金的影响额为( )万元。 【答案】(1)A；(2)B。 【解析】 (1)美元银行存款期末余额=(100-50)×(万元)，现金及现金等价物净增加额=(万元)。 (2)2013年12月汇率变动对现金的影响额=100×()-50×()=(万元)，或2013年12月汇率变动对现金的影响额=(100-50)×(100××)=(万元)。【16·单选题】某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假定固定资产的折旧，无形资产的摊销均影响当期净利润，没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。 A 400 【答案】D 【解析】该企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。 【17·多选题】关于报告分部的确定，下列说法中正确的有( )。 A.企业应以业务分部或地区分部为基础确定报告分部 B.企业应以经营分部为基础确定报告分部 C.分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上，应将其确定为报告分部 D.分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上，应将其确定为报告分部 E.分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上，应将其确定为报告分部 【答案】BCDE 【解析】按最新规定，企业应以经营分部为基础确定报告分部，选项A错误。 【18·多选题】根据《企业会计准则第36号一关联方披露》的规定，下列表述正确的有( )。 A.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，不构成企业的关联方 B.因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方 C.与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方 D.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间构成关联方 E.该企业主要投资者个人控制的其他企业，构成关联方 【答案】ABCE 【解析】仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方，选项D错误。 【19·多选题】在中期财务报告中，企业应当提供的财务报表及比较财务报表包括( )。 A.本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表 B.本中期的利润表 C.年初至中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比中期的利润表和上年度年初至上年可比中期末的利润表) D.年初至中期末的现金流量表和上年度年初至可比中期末的现金流量表 E.本中期的现金流量表 【答案】BCD 【解析】在中期财务报告中，企业应当提供以下比较财务报表：(1)本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表； (2)本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比中期的利润表和上年度年初至可比中期末的利润表)；(3)年初至中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比中期末的现金流量表。
家的塑造者
一、单项选择题 1.编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。编制虚假财务报告的方式不包括()。 A、对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(伪造)或篡改 B、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏 C、将被审计单位资产挪为私用 D、对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。 选项ABD是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项C是侵占资产中的舞弊手段。 2.如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与()沟通。 A、管理层 B、治理层 C、监管机构 D、法律部门 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。 注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。 3.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取()。 A、改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据 B、使某些审计程序不被管理层预见和事先了解 C、针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度 D、考虑管理层对重大会计政策的选择和应用 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。 改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。 4.盘点库存现金，不能实现的审计目标是()。 A、确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有 B、确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 C、确定库存现金的余额是否正确 D、确定库存现金在报表上的披露是否恰当 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是库存现金的监盘。 盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。 5.注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单，但是()除外。 A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账 B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件 C、对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件 D、函证开户银行 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是银行存款的审计。 函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。 6.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的()认定。 A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、权利和义务 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的是银行存款审计。 特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。 注册会计师接受委托审计甲公司2011年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是()。 A、对成本实施分析程序 B、对重大在产品项目进行计价测试 C、测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理 D、抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考查的是生产与存货循环的实质性程序。 选项C也可以实现这一审计目标，但是属于控制测试，并不符合题意。 8.下列关于存货计价测试的说法中，不正确的是()。 A、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提 B、选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性 C、存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法 D、了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考查的是存货计价测试。 注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项A不正确。 公司从事木材加工、贸易业务。负责对R公司存货进行监盘的A注册会计师在具体审计计划中列示了以下监盘程序，其中项目合伙人不能认可的是()。 A、因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖，将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日 B、因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证，应确认截止日期前的最后编号及未使用编号 C、R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度登记连续编号 D、R公司的原木入库及出库均采用火车运输方式，应详细记录盘点时进、出料场的火车班次 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是存货监盘。 仅登记进、出料场的火车班次是不够的，还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。 10.获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查，不正确的是()。 A、制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符 B、制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符 C、制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等)与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性做出评估 D、如果企业采用实际费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理 【正确答案】D 【答案解析】本题考查生产与存货循环的实质性程序。 如果企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理。 11.下列关于手工控制环境下“生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试”的说法中，不正确的是()。 A、检查成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致 B、检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理 C、使用计算机辅助审计方法，将完成的生产任务与转移到产成品仓库的完工产品进行比对，检查转移的数量、成本是否一致 D、计算复核样本的总成本和单位成本，最终对当年采用的成本会计制度做出评价 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的内部控制和控制测试。 选项C，属于在计算机控制环境下实施的控制测试，而不是在手工控制环境下实施的控制测试，故不符合题目要求。 12.在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2010年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1 500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致;2011年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2011年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1 000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命;截止2011年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是()。 A、固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1 100万元 B、固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元 C、固定资产原值调减1 000万元，累计折旧调减1 100万元 D、固定资产原值调减1 000万元，累计折旧调减100万元 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。 请参考本题的全部会计分录： 接受投资时： 借：固定资产 800(1 500-900+200) 贷：股本 800 2011年上半年计提折旧时 借：制造费用等 100(800/4×6/12) 贷：累计折旧 100 进行更新改造，应转入到在建工程科目中，即 借：在建工程 700 累计折旧 100 贷：固定资产 800 发生的更新改造支出， 借：在建工程 1 000 贷：工程物资 1 000 2011年12月31日工程竣工： 借：固定资产 1 700(700+1 000) 贷：在建工程 1 700 但是原题中记入到固定资产科目的金额是2 700万元，所以应该冲减的固定资产金额是2 700-1 700=1 000(万元)。二、多项选择题 1.企业下列对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有()。 A、按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额 B、如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额 C、对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧 D、因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整 【正确答案】ACD 【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。 固定资产减值准备一旦计提，不得转回。 2.应付账款一般不需函证，但下列情况出现时，注册会计师应实施函证程序的有()。 A、相关的内控健全，控制风险较低 B、某应付账款金额较大 C、相关的内控薄弱，控制风险高 D、应付账款长期挂账 【正确答案】BC 【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。 一般情况下，应付账款不需要函证，但如果控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。对长期挂账的应付账款应要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿付能力或隐瞒利润等情况，对确实无法支付的，应转入营业外收入。 3.注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑()。 A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目 B、应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目 C、应在财务报表附注中说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东单位账款 D、应付账款分类是否恰当 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。 检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。也就是应付账款分类的恰当性。 如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东账款;说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债日后是否偿还。 4.在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理*的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查()。 A、生产指令上授权批准的标志 B、领料单上授权批准的标志 C、工资单上授权批准的标志 D、生产通知单是否连续编号 【正确答案】ABC 【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的内部控制和控制测试。 “生产业务应根据管理*的一般或特殊授权进行”这一内部控制主要与成本费用的发生认定有关，需要检查授权批准的标志，而生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。 5.以下事项可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为有( )。 A、交易未经授权或记录不当 B、采购价格明显高于或低于市场价格 C、为签订合同的客户发出大量货物 D、在没有适当的交易控制记录的情况下付款 【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。 选项C属于正当客户间的交易，不属于违反法律法规的行为。 6.下列关于违反法律法规的表述中，正确的有()。 A、违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为 B、违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为 C、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响 D、注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响，在整个审计过程中保持职业怀疑 【正确答案】BD 【答案解析】本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。 违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为，选项A不正确;对第二类法律法规的违反可能对财务报表产生重大影响，选项C不正确。 7.下列说法中正确的有()。 A、注册会计师针对舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险所采取的应对措施取决于注册会计师已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定 B、注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定 C、在抽查被审计单位的工资费用时，注册会计师发现该公司维修车间负责人代被检查的一位已辞职回家的职员领取了本月工资。经查这笔工资属于冒名顶替。注册会计师将此事项记录在工作底稿中并报告给相关负责人之后结束了对工资项目的审查 D、舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产两大类。其中，第一类直接导致财务报表产生错报，第二类通常伴随着虚假或误导性的文件记录，因此，注册会计师应当合理保证发现导致财务报表产生重大错报的舞弊 【正确答案】BD 【答案解析】本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。 注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定，选项A不正确;如果认为某项错报是舞弊导致的，注册会计师应当考虑错报涉及的人员职位，以确定是否需要重新评估舞弊导致的重大错报风险以及重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。 8.企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括()。 A、检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象 B、检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 C、检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象 D、检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考查的是货币资金审计。 货币资金监督检查的内容主要包括：(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混淆的现象;(2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批行为;(3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章由一人保管;(4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 9.在监盘库存现金时，下列处理不恰当的有()。 A、监盘时间选择在上午上班前或下午下班时进行 B、监盘时应有出纳人员在场 C、监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 D、注册会计师亲自盘点 【正确答案】CD 【答案解析】本题考查的是库存现金的监盘。 选项B，监盘时除出纳外会计主管也应在场;选项C，库存现金监盘表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字;选项D，注册会计师不必亲自盘点，监盘即可。 10.注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有()。 A、以A公司的名义寄发银行询证函 B、由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收 C、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 D、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序 【正确答案】AB 【答案解析】本题考查的是银行存款审计。 即使银行询证函回函结果没有差异，也要考虑询证函的可靠性,选项C不正确;应向被审计单位本期存过款的银行发函，包括零余额账户和本期内注销的账户，选项D不正确。11.下列说法中不正确的有( )。 A、注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式 B、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证 C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在 D、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性 【正确答案】ABD 【答案解析】本题考查的是银行存款审计。 选项A，注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式;选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证;选项D，函证不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。 12.若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表()。 A、带强调事项段的无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 【正确答案】BD 【答案解析】本题考查的是存货监盘。 在这种情况下，注册会计师无法确定被审计单位的存货是否真实存在，属于是审计范围受到限制，应当根据受限程度及对财务报表的影响，出具标准无保留意见、保留意见或无法表示意见。 公司的一部分产品存放在公司设在尼泊尔的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务，无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师王辉决定采取以下措施。其中，你认可的措施有()。 A、审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序 B、以审计范围受限为由发表非无保留意见 C、委托当地公证机构观察盘点出具公证书 D、由独立机构对分公司职员盘点全程录像 【正确答案】AC 【答案解析】本题考查的是存货监盘。 选项A，是一种可能的选择;选项C，如果当地公证机构接受了这一委托，不失为一种可靠的选择;选项D，录像至多可以证实产品的外观，如果没有专家现场监督，无法证实存货的品质状况。 14.乙注册会计师测试XYZ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为()。 A、结存余额较大的项目 B、价格变动较频繁的项目 C、结存余额为零的项目 D、具有代表性的项目 【正确答案】ABD 【答案解析】本题考查的是存货计价测试。 存货计价审计的样本应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择。选择样本时应着重选择那些结存余额较大且价格变动较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。 15.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列()主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。 A、盘点的时间安排 B、存货盘点范围和场所的确定 C、盘点人员的分工及胜任能力 D、盘点前的会议及任务布置 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考查的是存货监盘。 除此之外，考虑的因素还包括：存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;存货的计量工具和计量方法;在产品完工程度的确定方法;存放在外单位的存货的盘点安排;存货收发截止的控制;盘点期间存货移动的控制;盘点表单的设计、使用与控制;盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。 16.按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有()。 A、存货的采购 B、存货的清查 C、存货的验收 D、存货处置的申请 【正确答案】BC 【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的内部控制和控制测试。 选项A，在保管和采购之间还有个验收工作，负责保管的人员不能负责验收，所以负责保管的人员负责采购，然后由其他人员进行验收，是符合要求的;担任B不符合财政部相关的要求;选项C，验收与保管职务不相容;选项D，存货处置的申请由保管人员兼任可以提高工作效率。 17.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定的审计目标有()。 A、固定资产减值准备的计提是否充分、完整 B、固定资产减值准备的计提方法是否恰当 C、固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 D、固定资产减值准备期末余额是否正确 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。 固定资产减值准备的计提方法、是否充分、完整，列报是否正确都是审计目标。期末资产负债表固定资产填列的数字是减去减值准备后的数字，因此间接影响了固定资产的余额，故选项D也是审计目标之一。 18.下列关于固定资产期初余额审计的说法中，正确的有()。 A、在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符 B、在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿 C、在首次接受审计情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录 D、最有效的方法是查阅前任注册会计师的审计工作底稿 【正确答案】ABC 【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。 在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿，选项D没有设定这个前提条件，所以不正确。
