马云的小女儿
单选题 甲公司2×14年初发行在外普通股股数为10000万股，2×14年度，甲公司发生了如下事项：（1）4月1日，经股东大会审议决议以2×14年初发行在外普通股股数为基础，以10股配送1股的形式分配股票股利。（2）7月1日为取得非关联方的乙公司80%的股权，增发新股6500万股，股票面值为每股1元，市场价格为每股5元。（3）为了奖励职工，11月1日回购本公司股票1800万股。（4）2×14年度甲公司实现的归属于普通股股东的净利润为16740万元。根据以上资料，计算甲公司2×14年的基本每股收益为（）。 A、元 B、元 C、元 D、元 【正确答案】C 【答案解析】2×14年发行在外普通股股数加权平均数＝10000×＋6500×6/12－1800×2/12＝13950（万股）甲公司2×14年的基本每股收益＝16740/13950＝（元） 注册会计师《审计》每日一练：存货项目（） 单选题 下列证实存货项目存在认定最可靠的审计程序是（）。 A、实施存货监盘程序 B、检查购货发票、验收单的编号以及存货明细账 C、比较购货发票上的价格、数量与存货明细账核对 D、存货明细账中抽取项目检查至购货发票、验收单 【正确答案】A 【答案解析】选项B证实存货的完整性认定；选项C证实存货的计价和分摊认定；选项AD均可以证实存货的存在认定，但选项A为注册会计师亲自获取的审计证据，比被审计单位提供的资料更可靠。 注册会计师《税法》每日一练：零售环节征税（） 单选题 下列关于金银首饰零售环节征税的陈述，不正确的是（）。 A、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 B、零售环节适用税率为3%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收 C、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 【正确答案】B 【答案解析】零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。 注册会计师《经济法》每日一练：破产申请（） 单选题 甲公司依据买卖合同，在买受人乙公司尚未付清全部货款的情况下，将货物发运给乙公司。乙公司尚未收到该批货物时，向法院提出破产申请，且法院已裁定受理。根据企业破产法律制度的规定，下列表述中，错误的是（）。 A、甲公司可以取回在运的货物 B、乙公司已经取得该批货物的所有权 C、如甲公司不行使取回权，货物运到后，甲公司对乙公司的货款债权构成破产债权 D、乙公司破产管理人在支付全部价款的情况下，可以请求甲公司交付货物 【正确答案】B 【答案解析】根据规定，人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到“且未付清全部价款的”，出卖人可以取回在运途中的标的物。但是管理人可以支付价款，请求出卖人交付标的物。 注册会计师《财管》每日一练：投资组合理论（） 多选题 下列关于投资组合理论的说法正确的有（）。 A、当增加投资组合中资产的种类时，组合风险将不断降低，而收益仍然是个别资产的加权平均值 B、证券投资组合能消除全部风险 C、在充分组合的情况下，单个资产的风险对于决策是没有用的，投资人关注的只是投资组合的风险 D、在投资组合理论出现以后，风险是指投资组合的系统风险 【正确答案】ACD 【答案解析】根据教材内容可知，选项ACD的说法正确，选项B的说法不正确，因为系统风险不能通过投资组合消除。 注册会计师《公司战略》每日一练：资产管理（） 单选题 下列关于资产管理的说法中，错误的是（）。 A、存货在不同仓库之间流动时不必办理出入库手续 B、企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查 C、企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告 D、无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密 【正确答案】A 【答案解析】存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。所以，选项A的说法错误。（2018年应试指南下册P162）
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1.【多选题】下列关于资产的账面价值与计税基础基本理解的表述中正确的有( )。(第二十章 所得税)
A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额
B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额
C.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异
D.资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，应当调整当期应纳税所得额
2.【多选题】下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有( )。(第二十章 所得税)
A.当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元
B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元
C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1 000万元，当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1 600万元，不产生暂时性差异
D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异
3.【多选题】下列关于负债的计税基础说法正确的有( )。(第二十章 所得税)
A.企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0
B.企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元
C.企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元
4.【多选题】下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有( )。(第二十章 所得税)
A.企业发生的超额亏损
B.其他权益工具投资公允价值下降50万元
C.企业发生超标的业务招待费
D.购买国债确认的利息收入
5.【多选题】按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有( )。(第二十章 所得税)
A.企业当期确认的递延所得税资产或递延所得税负债均计入所得税费用
B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
C.非同一控制企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，不影响所得税费用
D.税前弥补以前年度亏损会导致当期所得税费用减少，递延所得税费用增加
D.企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0
【 参考答案及解析 】
1.【答案】AC。
解析：选项B，负债的计税基础是指账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额;选项D，资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，该暂时性差异影响损益的才相应的调整当期应纳税所得额。
【知识点】会计 资产的账面价值与计税基础
2.【答案】AB。
解析：选项C，税法上没有权益法的概念，计税基础为初始投资成本1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元;选项D，使用寿命不确定的无形资产税法上要摊销，2年后该无形资产的计税基础=账面原值100-按税法规定计算的2年摊销额，产生应纳税暂时性差异。
【知识点】会计 资产的计税基础与暂时性差异
3.【答案】AC。
解析：选项B，预收账款的计税基础=账面价值200-未来期间可以税前扣除的金额200=0(万元);选项D，违约罚款不允许税前扣除，属于非暂时性差异，账面价值等于计税基础。
【知识点】会计 负债的计税基础
4.【答案】AB。
解析：选项C，按照税法规定，超标的业务招待费不能结转以后期间进行扣除，所以该事项不产生暂时性差异;选项D，购买国债的利息收入税法上免税，形成非暂时性差异。
【知识点】会计 可抵扣暂时性差异
5.【答案】BCD。
解析：选项A，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，所以并不是所有递延所得税资产或负债均计入所得税费用。
【知识点】会计 所得税费用的计算
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