税务会计期末考试

一、企业存在的纳税问题：（一）2008年度业务1.销售货物延期付款利息未作价外费用，少缴增值税。（影响企业所得税应纳税所得额）［少缴增值税：14÷×17%=（万元），影响应纳税所得额，应纳税调减万元。］2.自产电子设备对外投资未视同销售，未缴纳增值税;未视同销售调整应纳税所得额。［少缴增值税：180×17%=（万元），调增应纳税所得额为：180—116=64（万元）］3.（1）业务招待费调整正确。［计算业务招待费等收入基数：5000+14÷（万元），业务招待费按比例计算限额为43×60%=（万元），按收入计算限额为×5%0=（万元），应纳税调整增加：43—（万元）］（2）广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。应纳税调整减少：×15%一（700+50）=（万元）（3）研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额。［税法可加计扣除的研究开发费为500 x50%=250（万元），企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元4.因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。5.申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳。（二）2009年度业务6.实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税7.企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。8.自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。二、计算应纳税额（一）2008年度1.应补增值税=14÷ x 17%+180 x 17%=（万元）2.应补城建税= x7%=（万元）3.应补教育费附加= x3%=（万元）4.应纳税所得额=850+14÷•180+（业务招待费）（广告宣传费）-14-116（视同销售）（万元）‘，5.应纳所得税额= x。15%=（万元）企业已预缴所得税万元应补企业所得税=（万元）。（二）2009年度1.应补个人所得税18万元÷12=万元，适用20%税率，速算扣除数375元还原成税前所得=（180000—375）÷（1-20%）=（元）。÷12=元，适用20%税率，速算扣除数375元应纳个人所得税额= x20%-375=（元）：，2.应补增值税：50÷（1+4%）×4%x50%m 1 x7%=（万元）’：（三）账务调整;1.处置旧设备调账分录：借：固定资产清理 万元贷：应交税费——未交增值税 万元2.企业3月购进固定资产少计进项税额调账分录：。借：应交税费——应交增值税（进项税额）万元贷：固定资产 万元（二）1.存在的涉税问题：（1）货物抵销招待费，未作销售处理，造成少缴增值税元（722000÷×13%）也使账载的招待费减少（2）使用的所在省的农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额与实际申报抵扣金额不符，造成少缴增值税元。该公司2009年农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为元，应抵扣增值税进项税额元，而该公司记账凭证记载的收购金额为元，实际抵扣增值税进项税额为元，多抵扣785072：16元。（3）销售副产品错误会计核算，未做销售收入，造成少缴增值税元。（4）购入固定资产用于生产后又出租，其进项无须转出，但企业将租金收入错误会计核算，未按规定少缴纳营业税8000元。（5）企业补缴税款滞纳金的分录错误，属于补缴2008年度的税款，不能在2009年度企业所得税前扣除。（6）企业业务招待费超标，应做纳税调增处理。广告费未超标，可以全额在所得税前扣除。业务招待费标准：收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入（722000÷）+副产品销售收入（÷）+租金收入160000=（元）收入总额的5%计算的标准为×5%o=（元）企业实际发生的业务招待费用为1020000+722000=1742000（元），其中有合规票据的仅为1020000元，因此，只能就1020000元的60%计算列支标准为612000元。企业调增业务招待费金额=1742000—612000=1 130000（元）4.计算应补税费金额（1）增值税销项税额=隐瞒抵费用收入（722000元÷）×13%+副产品收入（2974419j5÷）×13%=（元）应补增值税=一期末留抵（元）（2）营业税应补营业税=160000×5%=8000（元）（3）城市维护建设税+应补城建税=（）×5%=（元）（4）教育费附加应补教育费附加=（）×3%=（元）（5）企业所得税方法一：收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入（722000÷）+副产品收入（÷）+租金收入160000=（元）营业成本=337040000+350088-（记账凭证记载的收购金额为元一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为元）×（1—13%）=337040000+（元）。营业税金及附加=20000+8000+（元）营业费用14530000元管理费用3010000+160000—95200滞纳金=3074800元。财务费用1860000元营业外收入=3000000—（元）营业外支出=10000+95200=105200（元）利润总额=356231 ———14530000—3074800-1860000+—105200=（元）应纳税所得额=滞纳金95200+补缴2008年度土地使用税224000=（元）应补企业所得税= X25%=（元）方法二：应纳税所得额=-670000+抵招待费多计成本——8000 （营业额）（城建税）（教育费附加）+224000+9，5200+113000=（元）应补企业所得税=×25%=（元）5.调整分录（1）借：应付账款722000贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）借：主营业务成本 350088贷：应付账款 350088（3）借：主营业务成本（记账凭证记载的收购金额为元-农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852元）×（1—13%）（红字）应交税费—一应交增值税（进项税额）［×13%］（红字）贷：应付账款等 （红字）（4）借：营业外收入——接受赞助款 贷：其他业务收入—— 应交税费——应交增值税（销项税费） （5）借：管理费用——其他 160000贷：其他业务收入——租金 160000（6）借：营业外支出——税收滞纳金 95200贷：管理费用——其他 95200（7）借：营业税金及附加 其他业务支出8640［8000×（1+5%+3%）］贷：应交税费——应交营业税 8000——应交城建税 ——应交教育费附加

1、入库材料的实际成本=17600，实际单价=17600/4902、入库材料的成本差异=（17600/490-35）*490=450

《税务会计实务》教学大纲课程编号：课程名称：税务会计实务课程类别：必修课总学时：64 理论教学学时：48 实践教学学时：16学分：4适用专业（含学制）：高职三年制税务、会计、会计与审计等经管类专业一、课程的性质和任务1．性质：税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即对企业的涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计是社会经济发展到一定阶段后，从财务会计中分离出来，它是介于税收学和会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计。2．任务：使学生在了解有关税法和税收的基础上，掌握好企业税务会计核算的基本理论、基础知识与基本方法，具备从事企业会计核算所必需的专业知识和实际工作能力。二、先修课程《会计学原理》，《财务会计》，《税法》三、教学内容和教学要求1、税务会计概述（2学时）（1）教学内容：税务会计的概念与特点。税务会计与财务会计的比较。税务会计的具体工作内容。税务会计的科目设置。（2）教学要求：掌握：税务会计的概念和特点，核算所涉及的帐户设置。理解：税务会计与财务会计的关系。了解：税务会计的工作内容。2、税务会计的工作程序（4学时）（1）教学内容：税务登记。账证设置和管理。纳税申报、税款缴纳及减免税。税务检查。（2）教学要求：掌握：各种税务登记表的填制，税务会计账簿的设置方法，税款缴纳的方法。熟悉：税务会计的工作程序。（3）实验一 税务登记（2学时）目的：通过实验掌握税务登记、纳税申报的具体工作程序。要求：学会各种税务登记表的填制，税款缴纳的方法。主要内容：开业登记、变更登记、注销登记、停业及复业登记，一般纳税人的认定及纳税申报程序。3、增值税及其会计处理（14学时）（1）教学内容：增值税概述及计算。增值税的会计处理。增值税专用发票管理。增值税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：增值税销项税额、进项税额的确定，应纳税额的计算及其会计核算的基本技能。熟练以网上认证系统认证发票以及专用发票的日常管理。了解：有关增值税税制原理及会计核算的基本理论、基本知识。（3）实验二 增值税及其会计处理 （4学时）目的：通过实验掌握一般纳税人增值税应纳税额的计算及会计处理，小规模纳税人增值税应纳税额的计算及会计处理。要求：学会增值税的计税方法，有关增值税的账务核算及增值税申报表的填制，申报流程。主要内容：增值税核算账户的设置、一般纳税人增值税会计处理、小规模纳税人增值税会计处理、纳税申报。4、消费税及其会计处理（8学时）（1）教学内容：消费税概述。应纳税额的计算。消费税的账务处理。消费税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：生产销售应税消费品的会计处理，自产自用消费品的会计处理，委托加工应税消费品的会计处理，进口应税消费品的会计处理，出口应税消费品的会计处理。理解：消费税核算账户的设置。了解：消费税的基本概况。（3）实验三 消费税及其会计处理（2学时）目的：熟悉企业税务会计实务中消费税的计算、申报、缴纳、及其账务处理方法。要求：掌握消费税的税额计算。消费税纳税申报表的填写与申报。消费税会计处理。主要内容：消费税征税对象与范围。消费税纳税申报表的编制。消费税账务处理。5、营业税及其会计处理（6学时）（1）教学内容：营业税应纳税额计算。营业税核算账户的设置。营业税的会计处理。营业税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：企业营业税的计算方法和会计分录编写，营业税纳税申报表的填写方法及营业税纳税申报的过程。理解：营业税核算账户的设置。（3）实验四 营业税及其会计处理 （2学时）目的：通过实验掌握营业税应纳税额的计算及其会计处理。要求：学会营业税的一般会计核算。主要内容：营业税应纳税额计算的一般规定，营业税的一般会计核算，营业税纳税申报流程。6、关税及其会计处理（2学时）（1）教学内容：关税的计算。关税核算账户的设置。关税的会计处理。关税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：关税应纳税额的计算和各种关税的会计处理方法以及纳税申报的方法。理解：关税核算账户的设置。7、出口退税及其会计处理（8学时）（1）教学内容出口免、退税概述。外贸企业出口退税的核算。生产企业出口退税的核算。企业出口退税的申报。（2）教学要求掌握：不同企业、不同出口类型货物免退税的会计核算，企业免退税申报流程以及填制各类申报表。理解：出口退税的意义和退税政策的具体运用。了解：有关退税的具体规定。（3）实验五 出口退税的计算及核算（2学时）目的：通过实验掌握出口退税的计算及其会计处理。要求：学会出口退税的一般会计核算。主要内容：出口货物免、退税的方法，外贸企业、生产企业出口退税会计处理及其申报流程。8、企业所得税及其会计处理（12学时）（1）教学内容企业所得税概述及计算。企业所得税核算账户的设置。企业所得税的会计处理。企业所得税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：应纳税所得额的确定方法，重点掌握企业所得税的计算和核算方法以及纳税申报和税款缴纳。理解：企业所得税核算账户的设置。了解：企业所得税的基本规定，所得税会计在我国的应用。（3）实验六 企业所得税及其会计处理 （2学时）目的：通过实验掌握企业所得税的应纳税额的计算及会计处理。要求：学会企业所得税一般会计处理。主要内容：应纳税额的计算，税额扣除的计算，税前会计利润与应纳税所得额的差异、资产负债表债务法的会计处理及申报流程。9、个人所得税及其会计处理（4学时）（1）教学内容：个人所得税概述及计算。个人所得税核算账户的设置。个人所得税的会计处理。个人所得税的纳税申报。（2）教学要求：掌握：11种应税所得的税金计算方法，代扣代缴制度，会进行个人所得税的纳税申报。理解：个人所得税核算账户的设置。了解：了解个人所得税的基本规定。10、其他小税种及其会计处理 （4学时）（1）教学内容：资源税的核算。城市维护建设税的核算。房产税的核算。土地增值税的核算。车船税的核算。印花税的核算。城镇土地使用税的核算。契税的核算。教育费附加的核算。地方税（费）纳税综合申报表及填表说明。（2）教学要求：掌握：城市维护建设税会计处理，房产税会计处理，车船使用税会计处理，印花税会计处理。理解：城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税、契税核算账户的设置。了解：城镇土地使用税、契税的概念、应纳税额的计算及会计处理。（3）实验七 地方税核算（2课时）目的：通过实验掌握企业各相关地方税的计算及会计处理和纳税申报。要求：学会企业各相关地方税的会计处理、账簿设置和登记、纳税申报表的填制和网上纳税申报。主要内容：地方税应纳税额的计算，相关会计处理，账簿的设置，凭证的编制，账簿的登记，纳税申报表的填制和网上纳税申报。四、教学内容学时分配：知识点主要内容 各教学环节学时分配 备注讲授 实验 习题 机动 小计税务会计概述 2 2税务会计的工作程序 2 2 4增值税及其会计处理 10 4 14消费税及其会计处理 6 2 8营业税及其会计处理 4 2 6关税及其会计处理 2 2出口退税及其会计处理 6 2 8企业所得税及其会计处理 10 2 12个人所得税及其会计处理 4 6其他小税种及其会计处理 2 2 4合计 48 16 64五、课程考核方式本课程为 必修 课程，期中（期末）考试采取 闭卷考试和平时考核 两种方式相结合。平时成绩占40% ，考试成绩占60% 。六、推荐教材和参考书目1、推荐教材《税务会计实务》 北京理工大学出版社 宣国萍主编2、参考书目《税务会计实务》 高等教育出版社 张国健主编《纳税筹划》 机械工业出版社 张中秀主编《国家税收》 中国财政经济出版社 王诚尧主编《税务会计》 清华大学出版社 王碧秀主编《税务会计》 高等教育出版社 梁伟样主编七、大纲编制说明：根据国家教育部制定的高职高专学历财经类教育计划的有关规定，参照浙江工业职业技术学院人才培养计划和浙江省教委财经类税务会计专业高职高专教学计划制定此教学大纲。