zhijuan0628
1. 审计常识 (1)在制定计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平。所以应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。 (2)因为初步估计的重要性水平为总资产的1%(14÷1400)，按资产所占比例分配财务报表重要性到各账户时存在缺陷。 在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平即可容忍错报，对审计证据数量有直接的影响，因此，注册会计师应当合理确定可容忍错报。 (1)在制定计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平。所以应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。(2)因为初步估计的重要性水平为总资产的1%(14÷1400)，按资产所占比例分配财务报表重要性到各账户时存在缺陷。 在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平即可容忍错报，对审计证据数量有直接的影响，因此，注册会计师应当合理确定可容忍错报。 2. 财务小知识 一、财务基础知识六大要素六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 此六者构成了企业财务的全部。前三者为企业资产数据，后三者为企业经营数据，关系具体如下：1.资产由固定资产、流动资产等组成；2.负债由流动负债、长期负债等组成；3.所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；4.收入由主营业务收入、营业外收入等组成；5.费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；6.利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；7.资产=负债+所有者权益；8.所有者权益=资本+利润；9.利润=收入-费用；10.资产+费用（成本）=负债+资本+收入；11.资产类科目余额+成本类科目余额 = 负债类科目余额+所有者权益类科目余额 +损益类科目余额。 二、看懂财务报表财务信息的主要来源是企业的年度财务报告。这些文件包括资产负债表、收益表和现金流量表。 在年度财务报告中，会发现，题为管理讨论与分析的部分。这是企业管理者发现管理中出现的问题和机会。 财务报表附注虽然是以脚注的形式对财务报表所提供的信息进行的解释，但实际上，这与财务报表本身同样重要。这些附注可能会揭示企业的一些重要事项，例如重要的法律诉讼案、会计方法的变更、高级职员组成结构的变化、以及各商业分部的买卖和重组等。 3. 财务小知识 一、财务基础知识六大要素 六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。前三者为企业资产数据，后三者为企业经营数据，关系具体如下： 1.资产由固定资产、流动资产等组成； 2.负债由流动负债、长期负债等组成； 3.所有者权益由实收资本、盈余公积等组成； 4.收入由主营业务收入、营业外收入等组成； 5.费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成； 6.利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成； 7.资产=负债+所有者权益； 8.所有者权益=资本+利润； 9.利润=收入-费用； 10.资产+费用（成本）=负债+资本+收入； 11.资产类科目余额+成本类科目余额 = 负债类科目余额+所有者权益类科目余额 +损益类科目余额。 二、看懂财务报表 财务信息的主要来源是企业的年度财务报告。这些文件包括资产负债表、收益表和现金流量表。 在年度财务报告中，会发现，题为管理讨论与分析的部分。这是企业管理者发现管理中出现的问题和机会。 财务报表附注虽然是以脚注的形式对财务报表所提供的信息进行的解释，但实际上，这与财务报表本身同样重要。这些附注可能会揭示企业的一些重要事项，例如重要的法律诉讼案、会计方法的变更、高级职员组成结构的变化、以及各商业分部的买卖和重组等。 4. 审计应具备哪些相关知识 1、审计人员应具备的基本素质。 首先要有道德素质。高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。 审计是一项得罪人的事业，审计过程中必然要揭露查处一些违纪问题，遇到各种阻力和压力。 审计人员必须要有强烈的责任感，敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士。 其次要具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。 2、审计人员应具备的特别素质 在具备了基本素质能力之后，能否实现审计工作向更高水平的发展，还要看审计人员是否具备了从事审计工作所需要的特别素质。 第一，要有职业敏感。 面对给定的审计材料，为什么有的人能迅速找到切入点，有的人能从蛛丝马迹中发现问题，其原因在于个人对问题观察的敏锐程度，这种敏感性要有长时间知识和实践的积累。 第二，要有洞察力。 在敏感性的基础上，进一步解决问题，关键要有一定的洞察力。 敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以有效地取得对问题正确判断的依据。 第三、要有高度的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析判断，需要从微观层面进行甄别，更需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题的产生和发展脉络，对审计单位所处的行业现状有不同程度的研究，能够把握审计所涉及的方方面面。 在统筹分析基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结，做到对问题准确的处理，提出有价值的意见和建议。 『如果我的回答对您有帮助，请点击下面的“好评”，谢谢，您的采纳是对我莫大的支持。 』。 5. 生活中有那些审计小问题 一）审计的制约作用；审计通过揭露和制止、处罚等手段，来制约经济活动中各种消极因素，有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展 1.揭露背离社会主义方向的经营行为。党和国家各项方针、政策及法规制度，是千百万个企事业单位能够按照社会主义方向正确经营的保证。国家机关、各企事业单位能够忠实地贯彻执行，就能保证正确的经营方向，否则，就会背离社会主义方向。审计通过检查监，就能发现被审计单位贯彻方针政策和法规制度的情况，就能揭露和制止违反国家法规的行为，以利于社会主义经济健康地发展 2.揭露经济资料中的错误和舞弊行为。会计资料及其他各种经济资料，应该真实、正确、合理、合法地反映经济活动的事实。但不少单位的经济资料不仅存在错误，而且存在着有意造假现象，以图掩饰非法的经济行为。通过审计的检查监督，不仅可以揭露出经济资料的错误和舞弊，而且还可以揭发经济业务中的错误和舞弊行为，从而进一步追究有关负责人的责任和考查有关管理人员的政治、业务素质。 3.揭露经济生活中的各种不正之风。不论是财政财务审计、还是经济效益审计，都可以通过对经济活动的审查监督，揭露出社会上不正当的各种各样的经济关系、经济思想和经济行为，进行必要的处理，提出改正意见，刹住不正之风，促进廉政建设。 4.打击各种经济犯罪活动。各种审计特别是财政财务审计，可以发现和查明贪污盗窃、行贿、受贿、偷税、漏税、骗税、走私、造假账、化预算内为预算外、化大公为小公和化公为私，以及损失浪费等经济犯罪行为，并配合党的纪律检查工作、行政纪律监察工作，法院、检察机关的司法侦查工作，以及各种临时检查工作，进行查证与鉴定，以充分发挥审计的特有作用。 （二）审计的促进作用：审计通过调查、评价、提出建议等手段，来促进、服务宏观经济调控，促进微观经济管理，以助于国民经济管理水平和绩效的提高。 1.促进经济管理水平和经济效益的提高。通过财政财务审计和经济效益审计，可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素，并针对问题的所在提出切实可行的改善措施，这样就有利于被审计单位改善物质技术条件和人员管理素质，进一步挖掘潜力，提高经济效益. 2.促进内控制度建设和完善。通过对内部控制制度审计和评价，可以发现制度本身的完善程度、履行情况及责任归属等问题，并向有关方面反馈信息，以促进内部控制制度的进一步完善和正确的执行。 3.促进社会经济秩序的健康运行。审计部门作为对一切国有资产的监督部门，通过微观审计和宏观调查，都可以发现社会主义经济生活中一些违法乱纪和破坏正常经济秩序的现象和行为，审计机关和人员不仅有向有关领导和宏观管理部门反映信息的义务，而且有提出处理意见和改进措施的权力，这就有利于维护正常的经济秩序，保国民经济健康地发展。 4.促进各种经济利益关系的正确处理。无论是微观审计还是宏观调查，都可以发现一些在处理国家、地区、集体、个人之间经济利益关系方面存在的问题。这些问题的存在使一些单位和个人获得了一些不正当的经济利益，也挫伤了一部分人的积极性，更严重的是损害了国家利益。审计通过信息反馈和提出一些改进意见，有利于协调各方面的经济利益关系，使责、权、利更加密切地结合，以助于微观经济中的有关矛盾的解决和宏观调控工作的加强。西方的审计学家认为，审计是建立一个廉洁 *** 的有力工具，由此可见，审计监督不仅有利于我国经济制度的建设，对于社会主义政治制度建设也将会发挥更大的作用。（摘自：中国审计出版社：审计学原理） 6. 审计沟通中的小技巧有哪些 沟通贯穿于审计的始末，良好的沟通并不必然导致审计意见的顺利发表，但是，沟通的受阻可以直接导致审计范围受限，或者是得到虚假的信息，导致审计成本和审计风险增加。 表面上看，沟通是最不需要专业技术的，实际上沟通体现了一个人的综合能力，特别是刚刚从事审计工作的新人，在学习专业的同时注意沟通的技巧。 在审计中，一个好的沟通能达到事半功倍的效果，尤其是在现场审计与被审计单位面对面交流时。 结合自己的经验，本文旨在强调新人沟通时的一些小窍门， 1。佯装好人，主动示好 在进驻现场时，一定要收集客户和其所在行业的资料，特别是其行业近来所发生的重大事件，并思考该时间会给公司带来何种影响。 不过在实际中，一般收集不利于客户的事件，然后总结相应的对策。在日常闲聊中以此为话题，很明显这是主动向客户示好。 2。学打太极，转移矛盾 审计人员心里都明白，自己完全只是按照程序来做，并没有半点为难客户的动机。 但是客户就不这么认为了。 特别是针对某一个具体的数字，客户也模棱两可，而审计人员却非要一个准确的答案时，这种矛盾就特别突出。 因此，在审计人员沟通时，注意语言表达中一定要强调我们是依据相关的规定，我们只是执行者。审计人员也可以这么表达，根据某某规定，我们应该怎样，但是因为。 ，所以我们简化成。 实际上我们也的确如此。（他强由他强，清风拂山岗；他横由他横，明月照大江。 他自狠来他自恶，我自一口真气足） 3。多做事，少说话 在有客户在场时，新人最好少说话，有疑问时先询问项目经理，非得询问客户时，应在心里打好腹稿，明确审计的目的是什么，需要什么样的审计证据。 在这种情况下，最容易露出破绽，因为客户的回答五花八门，有些甚至是敷衍之词，因此新人缺乏必要的经验来应付甚至直接就被打发回来。因此，明确审计目的是什么重要的，心里琢磨如何应对客户可能的托词也是必不可少的。 切记不要暴露自己是新人的身份。 4。 主动与被动 有时候审计人员过于自信，往往是在头脑中模拟客户的意图然后问客户是不是，显然，如果客户有隐藏正好借你的问题混过去了。如果提出的问题是要求客户主动交代动机或做法，有时候会得到意想不到的信息。 其次，在针对某一程序的一连串问题后，审计人员应该将该问题的答案从始到终复述一遍，以求是否得到正确的理解，因为有时候客户会被审计人员零零散散的问题搞昏头。 总之，良好的沟通是建立在强大的专业知识之上的，要让客户真正敬佩，达到以德服人！ 以上就是本文主要内容，希望可以帮助得到你，其实只要你认真阅读，一定可以找到你想要的答案，加油。 7. 审计人员须具备哪些基本技能 审计人员须具备五项基本技能： 一、调查取证能力 调查取证能力，关键就是查。弄清“为什么查，查什么，怎么查”，一是对被审计的对象情况分析细，对采取的方式方法考虑细，对审计需要了解的情况掌握细。二是把事实查得准，适用法律法规、问题定性准。审计或审计调查取证必须是时间、地点、事件清楚，准确无误，没有瑕疵。适用的法律法规是对审计的问题恰当定性，实际工作中会碰到一些难以定性的问题，可以视具体事件抓主放次，个别不影响审计重点的小问题可以放放，要学会弹钢琴。三是结果实。包括两个方面，一是每个问题、每个阶段的审计结果要实。不论什么问题，一旦审计查证，就必须查实，尤其是对整个项目审计定性起关键作用的问题，必须查实。审计中涉及的大案要案，查出的问题较多，有的要移送司法机关，移交前把证据做实，移交后再跟一段，协助承接单位熟悉情况，尽快顺利开展工作。 二、观察识别能力 观察识别能力，关键就是看。一是会看材料。被审计单位的资料反映问题的初始材料，要认真阅读，必要时还要将历年的有关的资料联系起来看，梳理所需的问题，分析各问题之间的相互关联，列出可查性强和短时间内可突破的重点问题。辨析证据材料是审计人员的基本功，要学习银行、证券、房产、税务、通讯、国土、基建等方面的知识，看清、看懂相关材料，从中发现问题，找到突破查找问题和大案要案的重要线索。被审计单位提供的会议记录、会计账本、会计凭证、会计报表等，要仔细阅看，从中找到对审计有价值的信息。二是会看问题，要善于捕捉问题，从一些不起眼的情况和事件中，找出被审计者违纪违法的蛛丝马迹。要善于透视本质，一些浮于表面的问题，往往是重大问题的掩盖，必须学会揭皮取核，剖面掏心，抓住实质。 三、谈话突破能力 在审计过程中，通过谈话也可以发现问题的线索。一是要抓住先机。抓住了先机，就掌握了主动。初核阶段，一般不直接找当事人谈话，可约谈相关知情人，此时的谈话，既要快又要隐蔽，先核实一两件涉嫌违纪违法问题，为审计重要线索发现打基础。线索发现后与调查对象谈话进入实质性。要重视第一次谈话，先把主要问题抓住。二是以智取胜。谈话是智力的较量，是斗智斗勇的过程。审计人员代表组织，有政治优势，可以充分发掘自己的智慧，同时也要讲究技巧。引导他们增强法纪观念，认识错误，要以真实道理说服，引导其转变观念，端正态度。三是要谈透。要把问题谈透，事情的来龙去脉、问题发生的原因经过、关键的人和事，必须一一谈清。要把道理谈透。要把利弊谈透，当前的利、长远的害，个人的利、集体的害，辨明利弊，使其明白不因自己一时错误，毁了前程，误了事业。 四、口头表达能力 综合地条理地简明扼要地用口头语言向领导汇报审计情况，是审计人员的基本功，要通盘考虑大疑点问题，要及时报告，好让思路清晰。只有想明白，才可能说明白，思路决定结果。要准确掌握情况，搞清问题，始终围绕查什么、怎么查，坚持整体思路。要经常梳理审计问题，条理化整理，形成清晰脉络，保持理性思路。注意理顺思路，听取不同意见，开阔眼界，拓宽视野，不断明晰思路。“理”，即条理分明。要善于总结归纳，分清层次，提炼观点。要坚持讲短话，力求简短精炼，直截了当，观点鲜明，重点突出。“简”，即简明扼要。干脆利索不拖泥带水，言简意咳不含糊其辞，切中要点不漫无边际。重讲结果，少谈过程，对审计重要情况力求一语中的，一句到位，重大疑点问题，要及时报告，好让领导驾驭全局，通盘考虑。 五、文字写作能力 当今审计人员需要综合素质，不仅需要会查问题，还要规范、新颖、深刻、灵活地写好各类审计文书材料。一要写“规范”。审计文书有其独特要求和规范性，如审计方案、审计报告、审计决定、审计简报等文书材料，因其严肃性、统一性和约束性，必须规范书写，不得随意更改模式，以确保执行力。二要写“新”，综合、剖析、思考是写新的基础，归纳、概括、总结是写新的关键，参与、体验、感悟是写新的要求，实在、管用、启示是写新的目的。要善于捕捉亮点，审计中的好做法、好体会，重要启示，对经济建设、社会发展、健全完善法规制度的深人思考，是写新的好素材。审计简报要注意抓住热点，社会关注，群众期盼，领导重视。如发生在金融领域、土地规划使用、房地产开发、工程招投标、生产安全、食品药品监管、体制改革、环保和“舌尖上的浪费”等方面的题材，影响坏、危害大，深人剖析原因教训，对建立健全解决问题长效机制，是写新的重要内容。要着力盯住难点，多年解决不了的顽疾，长期存在的瘤癌，通过审计反映能够解决的，是写好审计简报的题材。 8. CPA的会计和审计的学习方法 问：审计学和会计学的区别是什么 会计学是就当会计的和干财务管理的。审计就是对被审计单位的财务资料进行审计，以对其经营业绩做出评价的过程。 会计学专业培养目标：培养具备经济、法律、管理等知识，具有会计、财务、审计专业理论与技能，能在企事业单位、 *** 部门及审计机构从事会计、审计、财务工作的工商管理学科高级专门人才。 主要课程：管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、统计学、财务管理、市场营销、经济法、初级财务会计学、中级财务会计学、高级财务会计学、成本管理会计、审计学、会计信息系统、会计电算化模拟实习等。 审计学专业培养目标：培养具备经济、法律、管理等知识，具有审计、会计专业理论与技能，能在企事业单位、 *** 部门及审计机构从事审计、会计、财务工作的工商管理学科高级专门人才。 主要课程：管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、统计学、财务管理、市场营销、经济法、初级财务会计学、中级财务会计学、高级财务会计学、成本管理会计、审计学基础、注册会计师审计、计算机审计、内部审计、 *** 审计、独立审计准则、会计信息系统等。 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程
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本级预算执行情况审计是审计署和地方各级审计机关在国务院总理和本级政府首长的领导下，对本级预算执行情况实施的审计。 一、本级预算执行情况审计的范围 (一)预算执行情况审计时间的界定 根据我国预算管理制度的规定，年度政府预算编制完成并按法定程序批准后，直至年度决算编制完毕并按法定程序批准之前，属于预算执行的时间。对本级预算执行的时间范围，可以是预算执行的全过程，也可是预算执行过程中的某一时段。《审计法》规定政府向人大常委会作预算执行情况的审计工作报告，主要立法目的是加强人大对政府预算执行情况的审查监督。而人大对政府预算执行情况的审查监督，主要是监督政府的年度财政活动是否符合年度预算确定的范围和方向。因此，对政府财政行为的审计检查，应是全年预算执行结果的审计全过程。 (二)预算执行情况审计的范围 本级预算执行情况审计的范围可以根据本级预算的组成、本级预算执行的组织机构、本级预算资金运行的过程来分别加以确定。 1.根据本级预算组成确定。《预算法》规定，一级政府预算是由本级各部门(含直属单位)预算组成的，同时还包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。各部门预算是由列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位收支预算组成的。依据本级预算的组成，本级预算执行情况审计的范围包括三个层次：一是本级政府预算执行情况；二是部门预算执行情况；三是单位预算执行情况。 2.根据本级预算执行的组织机构确定。我国预算执行的组织机构及各机构的职责是：财政部门在本级政府的领导下，负责具体组织本级预算的执行。税务、海关、国库等国家指定的专门管理机关，参与组织预算执行工作。其中，税务机关主要负责各项税收的征收管理，以及本级政府交办的其他预算收入的征收管理；海关主要负责关税和进口环节税的征收管理，以及保税货物的监管；国家指定中国人民银行经理国家金库业务，主要负责预算收入的收纳、划分和报解以及库款支拨工作。本级政府各主管部门在本级政府领导下，在同级财政部门的指导下，负责本部门的财务收支计划和单位预算执行。依据本级预算执行的组织机构界定，本级预算执行情况审计的范围，包括财政部门具体组织本级预算执行的情况，税务、海关、国库参与组织本级预算执行的情况，本级各部门、各单位的部门、单位预算执行的情况。 3.根据本级预算资金的运行过程确定。一级政府的财政行为主要表现为通过征税、发行公债等手段组织收入供政府及其有关部门使用。这一过程可划分为五个阶段：一是预算资金的筹集，即组织预算收入；二是预算资金的分配，即是财政部门根据本级人大批准的预算向本级各部门、各单位批复预算；三是预算资金的拨付或转拨，即财政部门向本级各部门拨付预算资金，本级各部门向所属单位拨付预算资金；四是预算资金的使用，即基层预算单位按照预算及有关财政、财务制度规定使用；五是批复决算，即财政部门根据人大批准的决算进行批复。依据这一运行过程进行界定，预算执行情况审计的范围包括：组织预算收入情况、批复预算支出情况、拨付或转拨预算资金情况、预算资金的使用情况和决算批复情况。 二、本级预算执行情况审计的主要内容 预算执行的组织机构涉及财政、税务、海关、国库和其他部门，根据这些部门和单位在预算执行中所承担的职责不同，本级预算执行情况审计的内容也各不相同。 (一)对财政部门的审计 1.预算批复情况。主要对财政部门向本级政府各部门批复预算情况、年终调整变化情况进行审计。一般包括：核实年终预算调整数，审查有无改变预算使用方向；保留待分配预算数是否合理、适度；用当年超收安排的支出预算，是否符合全国人大关于预算收入超收部分使用方向的要求。 2.预算收入情况。主要对财政部门直接组织的非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。一般包括：各项专项收入是否依法计征、足额入库，有无隐瞒、转移预算收入；企业亏损补贴是否按预算、按实际亏损情况办理收入退库，有无虚列企业亏损补贴，转移财政资金；办理国有企业所得税退库的依据是否合法，有无用非法手段转移预算资金；有无用冲退收入的办法解决应由支出预算安排的资金。 3.预算支出情况。主要对财政部门办理的本级预算支出情况进行审计。一般包括：核实本级各项预算支出数同支出列报数依据是否一致；核实财政支持农业、教育、科学事业发展资金的投入情况，以及其他支出的主要内容和资金使用情况；财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途；重点检查财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无无预算、无计划、超预算、超计划的拨款，以及随意改变支出用途；有无向非预算单位拨款或越级办理预算拨款；有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金。 4.补助地方支出情况。主要对税收返还、体制补助、专项补助、结算补助和其他补助的年终决算情况进行审计。一般包括：核实每一个结算项目，文件依据是否准确，基础数据是否可靠，结算办法是否合理，有无随意性大、资金分配不公平、不合理的问题；有无将应由预算安排的支出，在年终通过结算解决的问题；有无采取不正当手法，通过结算为本机关、本系统拨付资金的问题。 5.部门、企业决算批复情况。主要对财政部门及其职能机构批复各部门行政事业经费决算和企业财务收支决算的情况进行审计。 6.预算资金平衡情况。主要对本级预算当年收支平衡和资金平衡情况进行审计。通过审计核实财政赤字或结余情况和年终资金结存情况，包括：财政赤字和债务规模是否突破预算，有无采取虚收虚支的办法人为调节赤字和债务规模；资金结存是否真实，暂存暂付是否及时清理，有无将应作预算收入的资金长期挂在预算暂存的问题；有无通过预算暂存、暂付办理资金拨付，以此脱离预算监督的问题；有无以预留收入、虚列支出等方式，将预算内资金转入暂存或预算外，逃避各方面监督的问题等。 （二)对税务系统的审计 1.税收政策执行。主要对税务部门执行国家统一税收政策情况进行审计。一般包括：税务部门是否依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收税收；有无随意变通或自定税收政策、乱开减免税口子、变相扩大减免税范围等问题；有无受地方政府干预，改变法定税率和侵蚀税基，影响上一级政府税收的问题。 2.税收征收管理。主要对税务部门执行《税收征管法》及各项具体税收法律、行政法规和部门规章情况进行审计。一般包括：税务部门是否依照税收征管法严格税收征管，有无扭曲、变通征管办法，低率预征、以缓代免、变相包税，造成税款流失的问题；有无税收计划完成后不征或缓征税款的问题；税收的征管范围和入库级次是否符合国家统一规定，有无混淆征管范围和入库级次挤占上级财政收入的问题。 3.税收提退。主要对税务部门执行税收提退政策及管理使用情况进行审计。一般包括：税务部门的各项提退是否合法、合理，有无以“超收”、“误收”为名，违规办理退税，人为调节税收收入的问题；有无违反规定，为本部门、本单位办理各项税收超收分成或增长分成退税的问题；有无多提退滞补罚收入和代征、代扣手续费的问题等。 4.税收征管制度的运行。主要审查各项税收政策和征管制度是否合理、完善，有无存在漏洞，造成国家税款流失方面的问题。 5.税收收入计划完成情况。主要对税务系统负责征收的各项税收的征收数、入库数、财政部门列报数以及企业主管部门决算汇总数等进行审计分析。一般包括：审查税务部门负责征收的各项税收的征收数、金库入库数、财政部门列报数以及企业主管部门决算汇总数是否真实一致，分析造成超收或短收的主要原因，有无隐瞒、截留或挪用税收收入的问题；检查有关税收收入增长与构成主体税源的经济增长是否相适应，分析低于或高于经济增长的原因。 (三)对海关系统的审计 1.关税、进口环节税及其他税费征管。主要审计海关是否依法征收、及时足额缴纳税款；是否严格执行进口货物担保制度；是否严格依法办理缓税、退税；是否隐瞒、截留、挪用税收收入或罚没收入以及税收任务的完成情况等。 2.关税及进口环节税的减免。主要对各级海关执行国家的关税减免政策情况进行审计。重点审查海关批准的各类减免税，是否严格执行国家规定，有无违反规定、放宽条件、突击审批，以及擅自延长国家明令废止的关税优惠期限的问题。 3.保税货物监管。主要对海关办理各种到期加工贸易合同核销手续及监管保税仓库、保税货物情况等进行审计。重点审查各种加工贸易合同是否严格按政策制度规定及时办理核销手续；对实行进口许可证的货物有无无证放行的问题；保税仓库存放货物是否合规，有无将非保税货物存入保税仓库，或将保税仓库中的货物擅自转卖的问题。 (四)对国库的审计 1.预算收入缴纳。主要对国库是否严格监管预算收入的缴库情况进行审计。 2.预算收入划分。主要对国库是否严格按照财政预算管理体制的规定，划分、报解预算收入的情况进行审计。 3.预算收入退库。主要对国库是否按照国库库款属于同级财政的原则，办理预算收入退库情况进行审计。 4.预算资金拨付。主要对国库是否按照预算资金拨付原则，办理预算拨款及其办理预算拨款的办法和使用范围是否符合规定等进行审计。 (五)对本级部门单位的审计 1.预算批复。在核实财政部门批复预算数的基础上，对主管部门向所属预算单位批复预算情况进行审计。主要检查主管部门是否向所属预算单位及时批复预算，有无层层预留待分配预算指标或将待分配预算转作其他用途的问题等。 2.转拨预算资金。主要检查主管预算单位是否按照预算和财政制度的规定转拨资金，有无资金不及时拨付到位，挤占、挪用的问题；有无超越预算级次拨款和向非预算单位拨款的问题等。 3.预算资金使用。主要检查基层预算单位和主管部门机关是否按照预算、财政制度所规定的支出用途使用预算资金。重点检查资金的使用方向是否合理，是否符合规定的开支范围和标准，有无挪用财政专项资金的问题；资金的使用效益如何，是否达到应有的社会行政效果。 4.部门单位上缴预算收入。主要审查有预算收入上缴任务的部门、单位是否依照法律、行政法规，及时足额地将应上缴的预算收入按规定的预算级次、科目、缴款方式和期限缴入国库；有无截留、挪用或者拖欠的问题。
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1.审计基本知识：审计的基本方法主要有哪些 审计程序（即审计方法）可以分为： （一）检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。 检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。1.检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。 2.在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。将检查用作控制测试的一个例子，是检查记录以获取关于授权的审计证据。 3.某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查此类文件并不一定能提供有关所有权或计价的审计证据。 4.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 （二）观察 1.观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。 2.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。 注意：一般观察程序是针对内部控制执行的情况。主要用于对内部控制的了解和控制测试中。 （三）询问 1.询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 2.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息。 3.在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的实现情况、（2）选择某项特别措施时声称的原因以及（3）实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。 针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。 （四）函证 1.函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。 2.当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。但是，函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。注册会计师可能在询证函中询问协议是否作过修改，如果作过修改，要求被询证者提供相关的详细信息。 3.函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。 （五）重新计算 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。 （六）重新执行 重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 提示：重新执行只能用于控制测试。 （七）分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 2.审计知识 审计是在财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权体制所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展起来的，为确认和解除责任者所负经济责任的一项经济监督活动。 经济责任，又称受审责任、经管责任和财务责任。经济责任就是指在财产的所有权和经营管理权相对分离的条件下，财产所有者（即委责者）将财产的经营管理权委托给财产管理者（即责任者）所形成的一种责任关系。 责任者和委责者之间的经济责任关系，是通过各式各样的手段建立起来的，诸如法律、规章、合同、组织原则、习惯或者非正式的道德义务等等。 经济责任关系一旦确立，责任者总是要根据责任关系，而以最大善意履行其职责，实事求是地报告其经济收支活动情况和结果；委责者则从自己的目的和利益出发，需要查实、审核经济收支活动情况和结果的正确性、合理性。 这就必然要求通过具有独立性的第三者加以实施，来证实财务报告的可信程度。因此，经济责任关系是由于接受财产物资的委托而发生的，具体表现为委责者和责任者的权利义务的关系，即：（1）委责者既有审查和监督所委托的财产物资收支情况和结果的权利，又有解除责任者责任的义务；（2）责任者既有要求对其收支行为和结果进行审计以解除其责任的权利，又有接受委托审计的义务。 而审计人员则作为第三者介入经济责任关系之中，以便在责任者和委责者之间，可以顺利地为委责者履行解除或确认责任者经济责任的职责。这样，委责者、责任者与审计人员三方面则构成了审计关系。 因此，经济责任关系使人类审计思想的产牛、中计行为的发生具有厂可能性。 “审计因‘受审责任’的发生而发生，亦因受审责任的发展而发展。” 也就是说，没有经济责任关系的存在，便不可能有审计思想、审计行为和审计制度的产生、发展。随着经济责任关系的社会化、明确化发展；审计在满足了断发展的经济责任关系的需要中，将不断成熟和完善，并充分发挥着审计的重要职能作用。 但是，经济责任关系的存在仅仅为审计思想、审计行为的产生提供了可能性，审计的发生同时还取决于阶级和国家出现之后，经济监督的客观需要等条件。 3.审计应具备哪些相关知识 1、审计人员应具备的基本素质。 首先要有道德素质。高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。 审计是一项得罪人的事业，审计过程中必然要揭露查处一些违纪问题，遇到各种阻力和压力。 审计人员必须要有强烈的责任感，敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士。 其次要具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。 2、审计人员应具备的特别素质 在具备了基本素质能力之后，能否实现审计工作向更高水平的发展，还要看审计人员是否具备了从事审计工作所需要的特别素质。 第一，要有职业敏感。 面对给定的审计材料，为什么有的人能迅速找到切入点，有的人能从蛛丝马迹中发现问题，其原因在于个人对问题观察的敏锐程度，这种敏感性要有长时间知识和实践的积累。 第二，要有洞察力。 在敏感性的基础上，进一步解决问题，关键要有一定的洞察力。 敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以有效地取得对问题正确判断的依据。 第三、要有高度的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析判断，需要从微观层面进行甄别，更需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题的产生和发展脉络，对审计单位所处的行业现状有不同程度的研究，能够把握审计所涉及的方方面面。 在统筹分析基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结，做到对问题准确的处理，提出有价值的意见和建议。 『如果我的回答对您有帮助，请点击下面的“好评”，谢谢，您的采纳是对我莫大的支持。 』。 4.监盘后还需要做什么 1、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点； 2、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。 3、复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。 4、实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。 5、如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，应当提请被审计单位重新盘点。 5.《审计》学习的几点建议 （一）掌握好专业知识 《审计》以其逻辑性和高难度著称。要学好这门课程、顺利通过注册会计师资格考试，必须拥有扎实的专业知识。这里的专业知识。既涉及到《审计》课程，又涉及到《会计》课程，两种知识在审计命题中的比重分别约为60%和40%。 1.应当掌握的审计知识包括：职业道德规范的要求；审计重要性的确定；主营业务收入的分析性复核与截止测试；应收账款函证程序的操作、实施；函证结果的评价、处理；应付账款的分析性复核、未入账应付账款的查找；固定资产分析性复核程序的实施、固定资产担保、抵押、租赁等与所有权相关内容的审查；成本费用的分析性复核；存货监盘计划的编制、存货监盘程序的实施，特别是特殊类型存货的特殊监盘技术；存货的截止测试；投资的分析性复核、分类与附注披露；库存现金的盘点，银行存款的分析性复核、银行存款未达账项追查，银行存款函证程序的作用与实施技术；期初余额、关联方及其交易、或有事项、期后事项、持续经营能力等对审计意见的影啊；审计差异的分类与汇总；审计意见类型的确定、审计报告说明段及强调事项段的编写；货币资金、实物资产、无形资产等方式出资的具体审验程序，验资报告说明段的编写，拒绝出具验资报告的情形；注册资本相关明细表的填制，验资事项说明的编写；内部控制审核程序的实施、审核意见的确定、审核报告的编制等。 2.应当掌握的会计知识包括：主营业务收入的确认；应收账款账龄的确定、账龄的勾稽关系、账龄与坏账准备的关系；坏账准备计提方法的运用和变更，坏账损失的确认与处理；固定资产增加及减少的会计处理、后续支出的会计核算、减值准备的计提，在建工程转入固定资产的相关会计处理；累计折旧计提方法的选择、运用、变更处理，累计折旧计提的计算；存货计价方法的选用、变更处理与存货减值准备的计提；借款费用、应付债券、股票发行费用的会计处理，资本公积、盈余公积的计提与使用；投资的入账价值与会计处理，投资收益的确认与计算，投资核算方法的选用、变更及相关会计处理，投资减值准备的计提；银行存款余额调节表的编制；债务重组、非货币 *** 象、关联方交易的相关会计处理、合并会计报表的勾稽关系、现金流量表的勾稽关系、预计负债等特殊项目的特殊会计处理，审计差异的确认、重分类调整分录的编制等。 3.应当熟悉并理解的审计理论知识包括：管理当局对会计报表的认定，财务报表目标与项目目标的确定；审计业务约定书的内容；审计证据可靠性的比较与鉴别；审计工作底稿的编制、复核与查阅；分析性复核程序的运用；重大错报风险评价结果对实质性测试的影响。对内部控制的研究与评价；抽样风险对审计工作的影响；属性抽样与变量抽样的操作步骤与计算，内部控制缺陷的鉴别与评价等。 4.应当了解的审计知识包括：注册会计师的法律责任；影响审计证据特性的因素；审计风险及其要素的分析与导向；获取审计证据的程序及其用途分类；审计计划的内容、初步审计策略的确定；了解内部控制的程序及要求，控制测试的对象、程序、范围、时间，对控制风险的初步评价、再评价与进一步评价；管理建议书的内容、管理建议与审计意见的区别；管理当局对管理当局声明书的内容及其对审计意见的影响，审计报告的格式；审计报告的编写、审计报告日期的确定；期后发现的事项的处理、特殊目的审计报告的编制、验资报告的作用与局限性、验资报告引言段、范围段、意见段的编写；盈利预测审核的主要程序、盈利预测审核报告的编制等。 6.审计知识问答3.经济责任审计的内容主要有哪些 领导人员任期经济责任审计一般应根据干部管理部门的具体要求、领导人员所在的实际情况和与领导人员经济责任相关程度来确定审计重点。审计的重点内容一般包括： (1)资产、负债、损益的真实性。 (2)国有资产的安全、完整和保值增值情况。 (3)对外和资产处置情况。 (4)收益的分配情况。 (5)内部控制制度及其执行情况。 (6)与资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况。 (7)重要经济决策和重大经济事项的程序和效果，是否存在重大决策失误和造成国有资产重大损失的情况。 (8)领导人员个人廉洁自律情况，领导人员有无侵占国有资产和经济违法违纪问题。 (9)党委、或委托部门要求审计的其他内容。
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