学校内部控制培训

一、民办高校内部控制特点（一）治理结构复杂化。我国《民办教育促进法实施条例》规定“民办学校的举办者可以用资金、实物、土地使用权、知识产权以及其他财产作为办学出资”，以鼓励民间资本投资办学。除此之外，民办高校的资金来源渠道也是多元化的，因此，民办高校的治理结构比较复杂，既有上级党委任命的校长，副校长等高层管理人员，还有民办高校的出资者、创办人等管理人员。但是，民办高校的日常运营主要依赖出资者的出资，并没有政府财政拨款支持，这就使得民办高校在管理方面委托代理关系模糊。（二）风险呈现多元化。民办高校的自身特点决定了民办高校在运营过程中将会面临多种风险，有筹资方式改变引发的财务风险，也有管理层各种利益相关者的目标发生冲突时导致的经营风险，还有民办高校的培养目标不符合社会需求时的市场风险。面对各种风险，民办高校必须加强自身的风险评估机制，以抵御各种考验。（三）控制活动多样化。作为高等教育重要组成部分的民办高校教育，既有高等教育的教学，科研这个主要任务，又有为了实现投资者的盈利目的而产生的投融资、基建、采购、校办企业等经济活动，因此，民办高校的经营范围很广，当然，社会责任也比较重大。这就需要民办高校在经营过程中注意控制活动多样化这一特征，同时也要注意如基建、采购等控制比较薄弱的活动。二、民办高校内部控制中存在的问题（一）民办高校内部原因导致的问题1、组织结构不合理。我国民办高校的组织结构主要由制定决策的股东大会、董事会和执行股东大会、董事会决策的执行机构两部分组成。股东大会拥有剩余所有权、重大决策权和董事任命权等权利，但由于民办高校是虚拟的法人人格，所以民办高校的董事会具有真正的决策权。民办高校的执行机构除了执行董事会决策外，会结合学校的自身特点制定具体的教学方案。然而，拥有独立董事会和执行机构的民办高校，却时常发生家族化、集团化管理的情况，董事会形同虚设，没有发挥应有的责任，民办高校大部分时间受制于董事长或者出资人，校长又常常受制于董事，严重影响工作积极性。又缺乏监事会等类似监督机构，民办高校内部机构设置与权责分配不尽合理的情况无法避免，民办高校组织结构层次多而乱，可谓华而不实。同时，在教育部倡导本科高校向技术高校转型的大背景下，我国民办高校更倾向于定位为实践人才的培养，在组织结构的设置上更侧重于教学活动，科研活动涉及较少，这样的组织结构不利于民办高校教师科研能力的提升。2、经营风险较大。民办高校的教学质量风险和政策风险都高于公办高校，这两个风险也是经营风险的重要组成部分。民办高校的经营风险主要体现在教学质量风险、政策风险这两个方面。教学质量风险主要是由师资队伍、生源质量、办学条件、质量管理、学科结构等因素引起的，该风险是民办高校经营风险中的重要风险。由于民办高校决定招生的因素是教学质量，学校的教学质量越好，教学成果越丰硕，生源就越多。虽然民办高校的办学条件都非常好，教学、住宿硬件设施比较全面，但是民办高校的师资队伍结构不合理，教师流动率比较高，在这种情况下，教学质量就无法得到保证，这样就会导致毕业生就业能力下降，进而影响招生，学校将会发生财务危机。政策风险主要是由于民办高等教育法规政策的不完善、不健全、不确定而引起的，同时，决策人对政策法规解读的误差也会引起政策风险。3、内部控制活动不规范。由于民办高校兼具企业的性质，很多民办高校在内部控制活动的设计上借鉴了企业内部控制规范，明确了教学岗位的课时安排、科研任务以及对应的薪酬待遇，对于行政岗位也明确了各个行政岗位的职责，保证不相容职务相分离，授权审批制度也得到了一定的贯彻实施，但是在资金管理和固定资产管理这些重要项目的内部控制设计上，民办高校的内部控制活动还不是很完善。（1）学费管理流程不规范。作为民办高校主要收入的学生学费，是维持学校日常运转的重要资金，因此学生的学费管理是民办高校财务管理的重中之重。然而当前民办高校的学费收费工作困难重重，学生欠费现象普遍存在。很多民办高校意识到了这个问题，但是还没有制定出合理的流程来解决这个问题。（2）预算管理不完善。民办高校在预算的编制和执行上都暴露出很多问题，民办高校的管理层不重视预算，很多民办高校也没有设置专门的预算管理机构，预算编制由于缺乏其他部门的参与，编制的结果容易出现偏差。在预算编制过程中，多数民办高校只顾眼前利益，不顾民办高校的长远发展规划，没有将预算管理工作与学校总体目标进行统一，这样编制预算，可行性会比较低，更不用提权威性了。在民办高校，还有一种现象较为普遍，学校层面的资金收支基本纳入了预算管理，但是，学校内部的一些具有独立核算经济能力的院系和部门的资金收支却是各自为政，没有纳入学校整体的预算管理，这样，学校的资金管理就出现了盲区，资金体外循环现象时有发生。在预算执行上，有些民办高校执行力弱，随意调整预算的情况时有发生。更有甚者，有些部门不按照预算的安排使用资金，超出预算情况严重，预算制度成为一纸空文。（3）对固定资产监管不力。随着我国民办高等教育事业的迅速发展，民办高校规模的壮大，归属于民办高校的固定资产也是越来越多，各种教学办公设备，新建的教学楼、办公楼，图书馆大量的图书，都是民办高校的重要固定资产，这些资产无论是自己购买的，还是他人捐赠的，无不显示出民办高校的发展壮大。因而，对于固定资产的管理就显得尤为重要。在民办高校内部，对于这部分固定资产的管理没有明确的资产管理岗位责任制度和各项资产的财产保全控制。4、信息沟通不畅。表现在控制活动上面的信息与沟通系统是信息与沟通的主要途径，各单位和部门之间利用该系统可以实现员工之间的有效沟通。民办高校的硬件设备一般比较完善，例如财务、资产、人事、教务和学生管理等部门基本都使用专用软件进行管理，这很有利于各个部门员工之间的信息共享。但是各个部门的信息资源自我体系，不能实现单位间、部门间和员工间的信息资源实时共享，也就形成了信息壁垒，这样就容易造成信息在上传下达时出现误差，不利于各单位和部门之间的信息传递。（二）外部原因导致的问题1、高校内部控制法规缺失。20世纪90年代，我国加大了对企业内部控制理论的研究，相继发布了《内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》，但是针对高校的内部控制研究的比较少，仅仅出台了一些单项的管理办法。正是缺失了针对高校内部控制的法律法规作指导，高校的内部控制制度没有统一的制定标准，高校实行内部控制的外部法律环境还未成熟。2、外部监督机制不完善。民办高校有企业的性质，同时还具有非盈利单位的性质，这一个性质使得民办高校的财务信息不需要定期对外公开披露，这样社会大众就无法对民办高校的内部控制进行监督；另一方面民办高校的内部控制受教育部门的行政干预和督查少，由学校制定的财务预算缺乏上级监督，因此，高校的内部控制在缺乏有效社会监督的情况下，出现了执行力度不严等一系列问题。三、加强民办高校内部控制的建议（一）加强民办高校内部建设1、树立正确的内部控制意识。在民办高校的内部建设中，上至管理层下至教职人员全民树立正确的内部控制意识对高校内部控制环境的建设有着非常重要的影响。民办高校的壮大和发展需要大量的资金，这就使得民办高校的内部会计控制显得尤为重要。财务工作人员不仅要熟练掌握简单的会计工作，更应通过业务培训不断提高和充实专业知识，改变工作态度增强服务意识，加强与广大师生以及其他部门之间的合作和沟通，切实发挥资源优化组合效应。同时，民办高校还要明晰产权，为整个学校的管理营造出一个良好的治理环境。2、优化民办高校治理结构。民办高校复杂的治理结构决定了投资人的注资会影响高校的治理结构并影响民办高校运营的目标，因此，在治理结构上，民办高校应该减弱出资人在管理上的控制性，防止其利用办学实现其利益最大化，保证高校的公益性质。与此同时，民办高校必须充分发挥董事会的监督职能，既不能让学校成为出资者赚取利益的工具，也要保证校长等管理层按照董事会的决议实行管理，及时发现并纠正管理层的错误行为，对效率较高的管理人员实行奖励。3、规范内部控制活动（1）规范学费管理流程。民办高校由于没有国家财政补贴，资金上是自给自足，因此民办高校的学费比公立高校高出很多，但是为了能及时地收回学费，民办高校必须根据自身的专业特点和硬件设施制定出合理的学费标准。对于欠学费的学生，要实行一些激励措施；对于家庭贫困的学生，学校应该积极提供助学贷款，制定出合理清晰的贷款申请和偿还的程序，在严格执行国家收费标准的同时最大限度降低欠费比率，保证学校的学费收入。（2）完善预算管理。民办高校应该制定全面预算管理体制，应遵循合法科学、高效有力、经济适度、全面系统、权责明确等基本原则，以可以持续发展作为预算编制的基本准则，把优秀的资源用到需要的地方，优化资源配置，以适应长期发展的要求。设立全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位3个层次的基本架构。董事会在宣布预算的决策后，各“院、系、部”作为预算的执行机构，必须明确各自的职能，提高预算的管理运用效率。与此同时，还必须强化预算管理考核。以预算为基础，结合日常工作的执行情况，分析预算项目差额的发生原因，进行分析总结，进而找到原因所在，然后按照考核制度、考核内容与考核指标，实施奖惩。（3）加强民办高校固定资产管理。民办高校的固定资产作为高等教育的重要组成部分，也属于国有资产，因此固定资产控制目标定位于在保证民办高校资产的安全、完整以及资产处置的合理性，防止国有资产流失。在对固定资产的控制管理过程中，主要从资产的取得、保管、领用、发出、盘点、处理等环节找出关键的控制点，采用授权批准、会计记录与资产保管相互分离和制约，防止资产的被盗、毁损及流失。4、建立畅通的信息与沟通渠道。对于民办高校内部而言，信息与沟通渠道主要是办公软件的应用，很多民办高校在教务安排、办公沟通、科研交流等方面都有着对应的工作软件，这必然会提高信息传达的效率。但是对于身处一线工作的教辅人员而言，这些软件都是接收命令的工具，命令执行的效果如何，一线教辅人员是否接受，反馈不到管理层，所以，建议民办高校的管理层定期举行座谈会，切身聆听一线教职员的心声，真正做到消息既能下传也可上达。对于民办高校外部而言，民办高校必须进行形象包装，加大对外宣传，扩大知名度，增强自身竞争力，与校友联系密切，鼓励校友积极为母校发展做出贡献。（二）营造有力的外部环境1、建立完善的法律法规体系。法律具有较强的约束力，完善的法律法规体系能够加强对高校内部控制建设的指导、监督，使得民办高校的内控在执行上有法可依。因此，国家职能部门应加强对民办高校内部控制的研究，尽快出台一些相关的法律法规，为民办高校内控的建设营造良好的法律环境。2、加强民办高校外部的监督。关于我国民办高校内部控制执行情况的考核，主要运用国家监督和内部审计，把社会监督作为辅助模式，国家设立专门负责民办高校审计的审计部门，这一部门的花费肯定少于通过审计节约的资金，没有违背成本效益原则。同时，可以借助新闻媒体，网络传媒，社会大众的舆论监督作用，使这些外部因素影响高校到的内部控制建设，引起各级领导对内部控制制度建设的重视。

1.为企业完善内部控制体系提供依据。企业中财务部门自身是双重属性的，兼具服务与管理两种特性。财务部门于企业自身来说起到的作用是加强财经法纪、维护财务制度的严肃性、控制和防范财务风险，减少浪费损失现象，不断提高经济效益。企业中内部控制的责任主体是领导者，而内部控制的具体实施者就是财务部门，能够实现企业制度、员工职责与工作目标等等。所以，领导者需要赋予财务部门一定的职权，明确财务部门在企业内部职能机构的地位，为财务部门配备专业素质相对较高的工作人员。企业在运行过程中会遭遇内部环境与外部环境的双重变化，这就需要财务部门能够根据市场的总体变化趋势，为企业制定符合自身特点的管理模式，要符合“统一经营、统一管理、统一核算”的“三统一”管理要求，确保企业的收支科学合理，使企业人、财、物等资源得到有效管理，充分发挥资源的使用效益，从而提高企业的生产经营效率。2.防止不良资产的产生。企业在资金利用和管理中或多或少都会存在一些问题，主要表现为：企业内部整体资源周转呈现缓慢趋势，甚至逐渐出现资金短缺现象，这会严重制约企业的持续运行和健康发展。三角债是目前我国大多数企业都面临的难题，已有很多企业深深陷入这种危机当中，严重影响了企业的资金周转，有的已经影响了企业的正常运行。针对这些现象，企业应该从市场需求、资金管理、合理安排以及避免三角债等角度采取相应措施，基本思路应该是开源与节流并重、增收和节支并举，不断完善内部控制制度，强化内部控制力度，使企业产业化结构得到优化与调整，从而有效降低生产成本，提高经营效率，获得价格竞争优势，在激烈的市场竞争中立于不败之地。拓展企业融资渠道，筹措单位运营所需的资金，并不断提高企业资金周转速度，提高资金使用效益，防范、降低市场经营风险。财务部门要跟踪、监督企业资金的流向，使资金使用情况在每一个环节都公开透明，强化投资的前期考察和可行性分析，避免资金盲目投入，有效防止不良资产的衍生。3.控制财务风险，促进内部控制。 对于企业领导者来说，企业财务部门定期提供的财务状况综合评价报告是掌握企业经营管理情况、进行生产经营决策的重要依据。现代企业管理中财务部门所发挥的作用决定着企业的经营效益与发展方向。完善企业内部控制机制的有效方法就是有机结合财务分析和管理工作，切实发挥财务部门参与管理和决策的职能，确保各项制度的有效执行，有效防范和控制单位所面临的各种财务风险，使企业得到安全、稳健的管理。企业管理中遇到问题，可先由财务部门来提出解决方案，领导者综合考虑后决定如何应对，这样有利于发挥财务部门的参谋作用，有利于对企业经营管理方式进行完善，有效强化企业内部控制执行力。二、发挥财务部门内部控制作用的有效策略基于财务部门在企业经营管理过程中所处的重要地位，要想充分发挥财务部门在集团企业内控中的作用，笔者认为可从如下几个方面着手：1.加强以内部控制为主要内容的财务管理（1）企业管理层想要实现自身持续性发展，就要更新经营理念，与时俱进，勇于创新，不断加强内部控制机制建设，强化以财务部门为核心内控管理的模式，结合企业自身的经营特点和实际情况，制定出健全的财务管理体系，确保企业能够实现整体战略目标。要重视人力资源的合理配置，实行人性化的财务管理，为企业财务部门培养特殊人才。通过开展各种形式的培训活动和鼓励自学，不断提高财务人员的财务专业知识与技能，熟练掌握财务管理业务流程，规范自身岗位职责，严格落实岗位人力资源配置，针对重要岗位配备专业财务人员进行核算和报表提供。（2）企业财务管理模式需要符合自身的经营与发展特征，有条件的可以采用先进ERP软件进行管理，由于软件ERP软件功能强大，运转迅速，覆盖面广，可以使企业内部控制更加完善，实施效果更加明显。2.建立和完善企业全面预算管理制度企业需要制定明确的经营管理方案，完善企业全面预算管理制度。企业内部管理的重点应是全面预算管理，预算制度的有效建立和不断完善也有利于实现企业资金运转、成本费用的控制。实现全方位、全过程的监督与控制，使企业各项经营管理活动在事前、事中、事后得到全方位监督，对企业的人力、物力、资金和时间的利用成效，更好地提升企业经营管理水平，为实现发展战略奠定基础。3.贯彻以财务管理为核心的内部控制制度企业经营管理活动千变万化，归结所有经济业务的管理过程与结果，都可以视为企业资金运作的结果。财务部门在企业日常经营管理过程中，大多数业务能够根据预测、决策、控制和分析评价等指标，在各项财务指标中加以体现。在提供决策层评估风险、做出决策环节充分发挥领导好帮手、企业好管家的作用。望采纳点赞