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资金是企业赖以生存发展的血液，是财务管理的集中表现，资金管理作为企业财务管理的中心，是一项必须常抓不懈的工作，资金管理的好坏不仅是衡量一个单位财务管理水平的重要标志，而且直接影响到一个单位的经济效益，甚至关系到企业的生存与发展。近年来，由于建筑市场的竞争日趋激烈，工程垫资越来越多，拖欠工程款居高不下，资金紧张的矛盾日益突出。严重地制约了业主的生存和发展，弱化了企业的市场竞争力。现结合建筑施工企业的资金现状，就施工企业的资金管理问题作简要论述。 一、施工企业资金紧张的原因 1、工程垫资与工程拖欠款较大。近年来，随着建筑市场施工队伍的急剧膨胀，建筑市场的竞争日趋激烈，僧多粥少的形势加剧，使得一些建设单位在工程发包时，提出某些不利于施工企业的要求。其中，垫资被作为一种普遍手段，成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件，有的工程项目垫资资金甚至超过50%.作为施工企业，为了在建筑市场中抢占一席之地，以满足“养家糊口”的需要，往往会承诺建设单位的垫资条件。企业一旦为某项工程垫资，则会身不由己，或者丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资损失，或不得不继续垫资施工，但这样的垫资工程，完工后垫资款则可能转变成拖欠款。一般来说，拖欠款是以垫资为前提的，如果没有垫资，就不会有大面积的拖欠和长时间的存在垫资。因为摆不脱垫资的困惑，也就难以解除拖欠的压力。 2、资金管理水平低、使用效益差。尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划，但多数企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，形成计划与实际的严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。其原因有两方面：客观上因受市场经济等因素影响，有许多意想不到但又必须支出的项目，增加了各种费用的实际支出数。主观上却是一些单位领导和管理人员没有切实有效地抓好计划控制这一关键环节。主要表现在：1）盲目购置固定资产，超过了企业的资金承受能力。一些施工企业迫于形势和生存发展的需要，为承揽一些“高、难、精”的工程项目，不顾企业实际购置精良先进的专项设备。2）管理费等非生产性开支加大。由于建筑市场竞争激烈，各个标段的细分，导致追踪信息、差旅费、招待费等非生产性开支逐年上升，管理成本逐年加大。3）银行账户多，资金分散。由于点多线长，上一个队伍就必须开一个银行账户，有的甚至一个单位多头开户，致使资金分流沉淀，造成浪费。4）对外投资缺乏控制。在对外投资中，没有事先对投资项目的概况、投资方向作政策分析、发展前景预测、财务获利评价、风险评价及可行性分析，盲目投资，造成资金浪费。5）备用金管理不善。备用金管理工作作为资金管理工作的一个组成部分往往被人们忽视，有的甚至不把它纳入资金管理工作的范畴，致使备用金余额日益增长，有的个人借款甚至达几十万元，从而造成了企业资金紧张的局面。 二、如何加强施工企业资金的管理和控制企业资金管理的目标是提高资金使用效益，保证资金的支付能力和偿债能力，使企业的净现金流最大化。 1、从管理机制上，推行全面预算管理，强化资金预算管理。 施工企业要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算范围由单一的经营性资金收支计划，扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。针对施工企业的特点，实施资金预算管理应遵循以下程序：第一，自下而上逐级编制资金预算计划。第二，自上而下，通过一定的会议形式审批预算。公司职能部门对所属单位的预算计划，通过收集整理，确定公司下月财务预算，改“用后算”为“算后用”。第三，执行严密的预算调整程序。原则上，各级预算一经批准确定，不得更改；但因特殊事由，须调整的，应遵循严密的审批制度。第四，建立严格监督和考核制度。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制，也就是对施工生产、任务承揽、设备购置和基 建投资等过程的现金流采用预算管理和定额考核，实行动态监控，量化开支标准。在编制资金预算时，本着轻重缓急的原则，将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金。生产经营资金包括承揽任务、项目施工和正常管理费所需资金，是保证生产经营的必需资金，应按照企业内部各个所属单位年度、月度计划，统筹调配，保证这部分资金供应，不得挤占或挪用。非生产经营是跟生产经营相对联系不太紧密的资金，这部分资金须本着节俭、必须、适度的原则，力求压缩总额开支。 2、从监控制度上，进一步加强资金周转各环节的可控性。 这是对推行全面预算管理的补充。企业要树立“钱流到哪里，管理、监控就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控的重点应包括：一是资金收入方面：应收款项是否应收未收或缓收；在建项目资金是否及时回笼；已完工项目是否及时撤场；处置资产的审批及款项收回等，当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面：应付款项是否存在支付风险；大额资金的立项、审批、支付是否合规；当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。 3、从技术手段上，灵活运用资金结算工具，提高资金使用效果。 施工企业应立足工程项目高度分散的现实，探索实施资金集中管理的做法，积极规避财务风险。一是建立、完善内部结算中心制度，实施资金的集中管理，及时调剂余缺。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，对分支机构做到了“你的钱，我看着你花”。结算中心一个口径对银行，下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，可以发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用。二是与银行协作，探索、实施“网上银行”结算方式。目前中国银行、中国建设银行、招商银行、中国工商银行已推出了“网上银行”业务。“网上银行”可以将本系统的资金高度集中。将企业各分支机构在各地的资金汇兑业务虚拟在一个总账户下运行，减少了跨省同行资金调度，减少了提前汇到异地银行的沉淀资金。“网上银行”能及时提供企业的资金动态和存量，有利于资金决策，加强了对资金的统一调度和调剂能力，降低了财务风险。 4.从经营理念上，瞄准目标市场，找准市场定位，强化全员参与的成本管理意识。 资金管理的范畴涉及企业管理的方方面面，在经营理念上，企业必须细分市场，找准自己的市场定位，发挥企业的优势，从源头加强控制，科学合理地筛选投标项目，而不是饥不择食，不分良莠，有项目就跟踪，见标就投。另一方面要从支出上加强控制，中标的项目必须强化全员全方位的成本控制，消灭亏损项目，配合以上各项措施走精细化管理的路子。综上，施工企业要适应市场竞争，就必须不断提升自身的实力，保证企业资金流的良性循环。在资金管理上必须建立一套行之有效的管理制度，从完善机制、健全制度入手，努力使资金运动的各个环节处于可控状态，优化资金结构，盘活沉淀资金，加大监控力度，规避资金风险，提升财务管理水平。
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财务工作管理制度第一章 总 则第一条 为加强分公司的财务管理工作， 完善企业内部管理机制，根据《会计法》、《施工企业会计准则》、《会计基础工作规范》等规定，结合分公司具体情况，特制定本制度。 第二条 本制度适用十六分公司项目部，可参照执行。第三条 本制度内容包括：1、总则2、财务收支审批制度；3、资金使用及内部管理制度；4、内部稽核管理制度；5、原始凭证管理制度；6、财产物资清查制度；7、财务报告与财务分析制度；8、施工合同及会计档案管理制度；9、固定资产及周转材料管理制度；第二章 财务收支审批制度 第四条 财务收支审批管理是财务工作的关键环节，必须严格遵循集团公司资金结算及审批程序规定，做好以下工作：1、收取工程款：分公司项目部在取得甲方拔付款通知后，首先按要求到集团公司领取工程款发票，再将收取的工程款及时存入集团公司基本户，严禁分公司、项目部收取的工程款直接截留，体外循环。第三章 资金使用及内部管理制度第五条 分公司项目部资金使用应严格实行专款专用制度，首先由项目部经理提出用款计划，分公司凭收款人提供的发票进行一对一付款结算，第六条 分公司项目部购买材料，支付人工费等应及时将发票返回报账，购买固定资产、周转材料、低值易耗品应按要求分别归类入账。第七条 分公司项目部材料入库出库，应附有正式购货发票或入出库单，办理入库出库手续，并由现场材料、保管员签章后，交会计人员核算。财务会计人员在发票、入库单出库单等不全情况下进行账务处理的，经检查发现后扣发责任会计当月的部分工资。。第八条 分公司财务部门应妥善保管有关印鉴，空白收据和空白发票。并严格按照规定用途使用印章、收据和发票。支票和所使用的印签下班前，必须存入保险柜，以保障其安全。第四章 内部稽核管理制度第九条分公司财务部应定期对项目部保管账证进行复查。通过复查，对日常核算工作中出现的疏忽，错误或不法行为，及时加以纠正或制止。第十条 稽核工作内容及基本方法 1、对财产物资(包括银行存款、现金、固定资产、库存材料)结余情况进行审核,并与账面记录核对，确保账物相符。 2、对会计凭证进行审核: 审核原始凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确。项目填写及原始附件是否齐全。3、对会计账簿进行审核: 审核会计账簿是否按规定设置，登记或更正是否符合规则。 4、对会计报表进行审核: 检查审核会计报表是否齐全，勾稽关系是否衔接，数字是否正确，项目、公式及计算口径是否符合规定要求。第五章 原始凭证管理制度第十一条 填列正确的原始凭证，是建立建全规范原始记录制度的重要保证。 1、各环节的原始记录应由当事人根据规定的格式如实正确填制；2、各种原始记录应有填制人员与负责人签章；3、按要求填写的原始记录，应根据成本计算和内部控制需要进行审核，会计人员对不真实，不合法，弄虚作假和严重违法的原始记录不予受理。对记载不准确、不完整的原始记录应予以退回，并要求经办人更正，补充。第六章 财产物资清查制度第十二条分公司项目部应定期清查财产物资，以确保账实相符。财产清查范围包括：银行存款、现金、固定资产、往来款项、库存材料、低值易耗品、在建工程等。第十三条 财产清查期限: 库存现金每日盘点一次，银行存款至少每月同银行核对一次。第十四条 财产物资清查中发现问题及处理报批程序: 首先分析造成账实不符的原因及数额，以便明确责任。根据盘盈、盘亏和报废的原因，写出书面报告，经有关部门审查鉴定后，报主管部门领导批准后进行账务处理。因管理人员疏忽，保管不善造成盘亏的，应由过失人负责；由自然损失造成盘亏的，经批准后，作为营业外支出处理。第七章 财务报告与财务分析制度第十五条 财务报告是反映分公司项目部一定时期财务状况及经营成果的总结性书面材料。及时正确的编制财务报告，对于加强企业管理，提高经济效益，增强企业竞争机制有着重要意义。也是企业决策人员、债权人员对企业进行正确分析必不可少的资料。第十六条 报表种类包括：1季度报表：财务部门应在季度结束后在次月初的15日前将报送总经理。季度报表包括资产负债表、利润及利润分配表、间接费用表、、管理费用表、成本表2、年度报表：在年度终了后下一年1月20日前，财务部门除报送季报所需的资料外，还需报送现金流量表、存货及周转材料明细表等。4、财务情况说明书及财务分析：财务情况说明书和财务分析是财务报告的重要组成部分，随年报一同报送。主要内容有：会计核算方法；企业生产经营状况；股本、实收资本变动情况；税费缴纳情况；本期财务状况有重大影响的披露事项等。财务分析主要包括偿债能力分析、盈利能力分析、资产负债率及净资产报酬率等指标分析。。第八章 施工合同及会计档案管理制度 第十七条 施工合同及会计档案是企业的重要资料，是反映和记录经济业务的重要史料和证据。1、施工合同及附件包括：集团公司与施工单位签定的合同、集团公司与分公司项目部签定的内部承包合同，甲方设计变更通知单、工程增、减量联络签、工程预、决算书、购买材料合同书、赊购材料合同书、项目经理承诺书等。2、 会计档案具体包括：①、会计凭证类：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证、其他会计凭证。②、会计帐簿类：总帐、明细帐、现金日记帐、银行日记帐、固定资产帐、辅助帐簿、其他会计帐簿。③、财务报表类：月报、季报、年报及财务情况说明书，附注及文字说明、其他财务报告。④、其他类：银行存款余额调节表、银行对帐单、工资发放单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。第十八条 会计档案保存按财政部<会计档案管理办法>规定分为永久、定期两类。会计凭证、总账、明细账保存期为15年。现金、银行账为25年。银行调节表为5年。月、季度会计报告3年。年度财务(决算)报告，包括文字分析为永久保存。会计档案保管清册、会计档案销毁清册为永久保留。会计档案保管期限从会计年度终了后第一天算起。第十九条 会计档案保管期满后，经财务部提出销毁意见，并编制会计档案销毁清册，经主管领导批准后，由集团审计部参加监毁，未经主管部门批准的会计档案严禁自行销毁。第九章 固定资产及周转材料管理制度第二十条 为加强分公司项目部固定资产及低值易耗品、周转材料的管理工作，充分发挥在生产经营活动中的重要作用，保证企业再生产的正常进行，特制定本制度。(一)、固定资产的确定：1、使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、工具等。2、不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上的，并且使用年限超过2年的也作为固定资产管理。3、固定资产的折旧年限: 机械设备.6年 动力设备.6年 交通运输设备.8年电子通迅设备.5年 电脑传真设备.5年 房屋、建筑物.40年4、固定资产折旧按平均年限法测算5、固定资产残值率按5%确定。(二)低值易耗品、周转材料的确定:1、低值易耗品：指不能作为固定资产管理的各种用具、物品、工具、玻璃器皿等。低值易耗品可根据特点分别采用“一次摊销”、“分次摊销”、“五五摊销”。对金额小、易损坏的物品，如玻璃器皿等在领用时可将全部价值摊入成本。对金额较大的物品,如用具、工具在领用时可分次摊销或五、五摊销进成本。2、周转材料：指在生产经营期内可反复使用的架设工具、围栏等。铁管架设工具摊销期5年 (按锈腐程度可缩短)铁桥板摊销期5年 (按锈腐程度可缩短)杉杆、木桥板、摊销期3年 (按损坏度可缩短)竹围栏摊销期3年 (按损坏度可缩短)安全网领用时一次进成本。(三)临时设施购买的临时设施、活动板房,如可反复使用的应按购买价值五.五或分次摊销进入成本。自制临时设施、活动板房,如在建筑施工完成后全部拆除的,按规定保留5%残值，其余应在合同期内按月摊销进成本。本制度实施权解释权由总经理负责
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