陈会计实操分录图

1、企业因购买材料、商品形成的应付账款的账务处理，根据商品是否入库、款项是否支付、发票账单是否收到的情况不同分为以下四种情况：

(1)商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项已支付

会计人员获得的原始凭据有：入库单、发票账单、银行付款凭据

账务处理：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(2)商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项未支付

会计人员获得的原始凭据有：入库单、发票账单

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(3)商品物资未验收入库、发票账单已收到、款项未支付

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(4)商品物资已验收入库、发票账单未收到、款项未支付

会计人员获得的原始凭据：入库单

企业在月底账务处理如下(暂估入库)：

借：原材料

贷：应付账款

次月月初需要红字冲回，待收到发票账单再以实际金额入账

企业在次月月初账务处理如下(暂估入库冲红)：

借：原材料

贷：应付账款

2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记本科目

3、企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。

(1)以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的。

借：应付账款——账面余额

贷：银行存款——实际支付金额

营业外收入——债务重组利得(差额)

(2)企业以非现金资产清偿债务的。

借：应付账款——账面余额，

贷：相关资产科目——按非现金资产的公允价值

应交税费——按应支付的相关税费

营业外收入——债务重组利得(按差额)

相关资产科目包括“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“无形资产”“长期股权投资”等科目。

(3)以债务转为资本。

借：应付账款——账面余额

贷：实收资本(股本)——享有的股权的公允价值

资本公积——资本溢价或股本溢价

营业外收入——债务重组利得(按其差额)

4、偿还应付账款的账务处理

(1)通过银行存款偿还企业的应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

(2)通过商业汇票偿还企业的应付账款

借：应付账款

贷：应付票据

(3)有的购进商品形成应付账款时带有现金折扣条件，关于现金折扣会计上入账金额的确定有两种方法，即总价法和净价法。我国目前会计实务中一般采用总价法处理，即按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)入账，享有的现金折扣冲减财务费用。

借：应付账款

贷：银行存款

财务费用

5、应付账款划转

如果企业将应付账款划转出去或者确实无法支付时，应按账面余额处理

借：应付账款

贷：营业外收入

扩展资料

应付账款的组成：

1、发票管理

将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。

2、供应商管理

提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。

3、支票管理

可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新号，将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票，作废支票和打印支票。

4、账龄分析

可以根据指定的过期天数和未来天数计算账龄，也可以按照账龄列出应付款的余额。

参考资料来源：百度百科-应付账款

应付账款会计分录过程：

1、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额。

2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3、采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

4、企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

应付账款如何管理方法：

1、企业的生存与发展，信誉极为重要，兑现自己的承诺，为将来的业务合作才能打下良好的信誉基础，因此严格执行合同条款，是企业管理人员必须严肃对的事情。

2、严格扩行合同条款，在支付前一个月，应做支付此款货款的现金预算，早日对未来现金流出做出储备，以防造成违约。

3、可以根据企业在金融机构的信誉状况，提请申请商业承兑汇票的使用，这种支付方式对企业具有一定的融资功能。

4、支付应付账款，必须经过财务部、采购部及验收部门的支付汇签，总会报至最后决策人那儿批复，待手续完备后支付款项。

5、所支付的款项单证应妥善保管，不得丢失，以防未来产生经济纠纷，每月应做应付账款的账龄分析，把重点客户抓在记忆中，以备不时之需，可以对供应商进行考核，在保证同质同量的情况下，考虑换价格更优的合作者。

做为一名会计的初学者,第一次接触会计,对于编制会计分录总是感觉到困难,让人抓狂。2018年初级会计职称考试不需会计从业证了，对初学者“会计分录”真的是一个难度，今天就教你如何学习做会计分录。

如果我说，需要你背，需要你多练，你是不是会不耐烦?

的确!

是我，我也会烦躁滴，但是你在会计上走得越久，你才会发现会计原来就那几个会计分录在那捣腾，你不信？ok！两年后你肯定会记住我所说的！

对我们一个初学者来说，我们没有必要去深究太多的会计科目，也不要纠结会计分录，这一切都顺其自然就好。

首先，我们必须记住的，必须!必须!必须!(重要的事说三遍)

记住记帐规则：

有借必有贷，借贷必相等

会计科目分类：

资产、成本、费用类的借方=增加，贷方=减少。

所有者权益、负债、收入类借方=减少，贷方=增加。

报表方面和试算平衡方面注意平衡算式：

“资产+费用=负债+所有者权益+收入”

然后，我们来看看学习的方法

我告诉你个笨办法：你把一张纸中间划一条线左边写上资产类、成本类、费用类还有损益类的费用科目，右边写上负债类、所有者权益类、损益类的收入科目。把这张纸压在玻璃板下，随时可以看。

把左边的科目设为“借方”科目，“借方”科目的增加记“借方”同号相加。“借方”科目的减少记“贷方”异号相减。

同理把右边的科目设为“贷方”科目，“贷方”科目的增加记“贷方”同号相加，“贷方”科目的减少记“借方”异号相减。

这个你不会都不会画吧!好吧，我其实是很担心你，我先画一个给你们看看，请看下图：

如果可以，你可以把会计分录也进行填在上面，其实对于会计从业来说，比较常用的会计分录有如下：

资产类：银行存款、库存现金、其他货币资金、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、无形资产、原材料、库存商品等。

负债类：长/短期借款、应付职工薪酬、应付账款、其他应付款等

所有者权益类：基本上都会用到，去查看会计科目汇总

成本类：生产成本、制造费用等

费用类：销/管/财三大费用、主营业务成本、其他业务成本等

收入类：主营业务收入、其他业务收入等

那我们来看一下，对于我们会计从业来说会计分录题是怎样的?

比如以下：

1. 本月提取备用金1000元。

借：库存现金 1000

贷：银行存款 1000

2. 业务员小王出差借款1500元，以现金支付。

借：其收它应收款——小王 1500

贷：库存现金 1500

3. 月底小王回公司报销1000元，余款退回;若报销1600元呢?

借：管理费用——差旅费 1000

库存现金 500

贷：其它应收款 1500

4. 出纳将多余现金1500元存入银行。

借：银行存款 1500

贷：库存现金 1500

5. 本月计提银行借款利息5000元;收到银行存款利息1500元。

借：财务费用 5000 借：银行存款(1500)

贷：应付利息 5000 贷：财务费用 (1500)

流程：

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，也可以一天一编的。

具体内容：

1、每个月所要做的件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在**个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税。

4、后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的后一天上面所登记的数额)编制资产负债表。

根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)。

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。

扩展资料：

注意问题：

以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括应收，应付，其他应收。

会计实操适合于会计入门学员和会计能力需要提升的会计人员。会计入门学员缺少相关的会计实际工作经验，学习会计实操主要就是提升会计实际工作能力，把理论转化为实际操作；

会计能力需要提升的会计，需要不断的完善自己、提高自己的财务专业知识和技能，胜任更高的职业和更高的工作岗位。

参考资料来源：百度百科-会计实操

一、会计处理流程：

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，也可以一天一编的。

具体内容：

1、每个月所要做的件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在**个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税。

4、后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的后一天上面所登记的数额)编制资产负债表。

根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)。

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。

二、报税流程：

一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。

报税时纳税人需要携带税控IC卡、增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票统计表和增值税销项发票明细表，抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐联进行存根联补录。

扩展资料

一般纳税人抄税、报税时应当注意：

1、上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税；否则就有可能造成存根联漏采集；

2、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常规报税并进行存根联补录；

3、纳税人报税后申报时发现比对不符的要及时查明原因，不能随便调整申报表数据进行申报。

参考资料来源：

百度百科—会计实操

一、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

借：材料采购/在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

借：应付账款

贷：待处理财产损益

二、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

借：生产成本/管理费用

贷：应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

三、采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目，按其差额，贷记本科目。

借：银行存款/应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

应付账款

回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

借：财务费用

贷：应付账款

购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

借：应付账款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

四、企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

1、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

借：应付账款

贷：银行存款

营业外收入

2．企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，

按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

借：应付账款

贷：交易性金融资产/其他业务收入/主营业务收入/固定资产清理/无形资产/长期股权投资

应交税费——应交增值税（销项税额）

营业外收入

3、以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

借：应付账款

贷：实收资本/资本公积

营业外收入

4、以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。

借：应付账款（账面余额）

贷：应付账款（公允价值）

营业外收入

（五）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

借：应付账款

贷：营业外收入

扩展资料

应付账款跟应收账款一样分为四大模块：

1、发票管理——将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。

2、供应商管理——提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。

3、支票管理——可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新号，将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票，作废支票和打印支票。

4、账龄分析——可以根据指定的过期天数和未来天数计算账龄，也可以按照账龄列出应付款的余额

应付账款审计—审计目标

1、确定期末应付帐款是否存在；

2、确定期末应付帐款是否为被审计单位应履行的偿还义务；

3、确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；

4、确定应付帐款期末余额是否正确；

5、确定应付帐款的披露是否恰当。

参考资料来源：百度百科—应付账款

百度百科——应付账款审计