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1、确定期末应付帐款是否存在；2、确定期末应付帐款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3、确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；4、确定应付帐款期末余额是否正确；5、确定应付帐款的披露是否恰当。1.获取或编制应付账款明细表。注册会计师在对应付账款余额进行实质性测试时，通常向被审计单位索取或自行编制应付账款明细表，以确定被审计单位资产负债表上应付账款的数额与其明细表是否相符。2.对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。审计人员应结合以前年度审计情况，对应付账款明细余额进行调查分析是否存在负数余额；是否将本应在 “其他应付款”、“预付账款”等科目中核算的账项一并在“应付账款”科目核算。如存在此类问题应作重新分类处理。3.函证应付账款。一般情况下，如果是连续委托审计的企业，且存在审计程序得到较充分实施时，对应付账款可采用替代审计程序，或主要依赖于分析性复核。在外勤审计工作日，应对回函的结果进行汇总、分析，查明差异的原因，并作出调整。4.查找未入账的应付账款。查找未入账的应付账款是应付账款实质性测试程序的重要补充程序，其目的是为了防止企业低估应付账款。在审查企业有无未入账的应付账款时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资金预算、工作通告单和基建合同来进行。如果注册会计师通过上述程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记录在审计工作底稿中，然后视其重要性决定是否建议被审计单位进行相应的调整。5.抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行替代测试。6.检查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。
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具体审计工作可分为：年度审计计划范围内的项目审计和临时性事项审计。 1.《年度审计计划》范围内项目审计工作流程 (1) 审计处根据主管院长审批的《年度审计计划》，并考虑本部门实际工作情况，安排单项审计开展时间及审计人员。并提前3-5天向被审计单位发出《审计通知》。 (2) 《审计通知》一般以送达或传真的形式发送至被审计单位负责人，如需传真，审计人员应电话通知被审计单位负责人接收《内部审计通知》。 (3) 《审计通知》送达或传真至被审计单位后，审计人员按照通知规定的时间到达被审计单位，进行审计。审计人员到达被审计单位后，让被审计单位负责人在《内部审计通知签收薄》上签名确认。《审计通知》留被审计单位存档，审计人员将《内部审计通知签收薄》带回审计处留存。 (4) 审计人员开展审计工作时若需要学院(除被审计单位外)其他职能部门提供资料以协助审计工作的，审计人员应开具《工作联系单》送交该部门，审计人员将协助提供部门的协助情况记载在《工作联系单回执》上，并交协助提供部门负责人签名确认，审计人员应在“资料接收人”处签名确认，《工作联系单》留协助部门存档，《工作联系单回执》由审计处存档。 (5) 审计调查取证工作中，审计人员在针对具体事项收集证据时应编制《审计取证记录》，并将收集的证据作为《审计取证记录》的附件。《审计取证记录》应由被审计单位或出具证据的单位及人员签章确认，审计人员应在“取证人员签章”处签章确认。 (6) 审计调查取证工作结束后，审计人员应将审计结果在审计报告发出前与被审计单位负责人员进行讨论，争取与被审计单位负责人在对审计发现问题的理解上达成共识。讨论时可将相应的《审计取证记录》作为依据资料供被审计单位查阅。 (7) 审计外勤工作结束后，审计人员应及时撰写审计报告。审计报告打印成文后。向被审计单位负责人送达审计报告征求意见稿，《审计报告征求意见书》应同审计报告征求意见稿同时发出。被审计单位在接收到或应当接收到审计报告征求意见稿及《审计报告征求意见书》后，应在十个工作日内将《审计报告征求意见书回复》送至审计处，超过规定时间视同无异议。 (8) 审计人员收到《审计报告征求意见回复》，应根据《审计报告征求意见回复》内容，考虑是否采纳被审计单位的回复意见，若采纳则考虑是否追加审计取证、修改审计报告等工作，若不采纳则应将被审计单位的回复意见作为审计报告的附件一并报送。 (9) 审计报告正式发送前，审计人员应登记《审计报告发文记录》，编制审计报告文号。装订审计报告，并向报告接收对象报送审计报告。在报送审计报告的同时，审计人员应将《审计报告签收回执》同时送至接收者，并要求审计报告接收者在《审计报告签收回执》上签字确认。 (10) 审计报告正式发出后，审计人员应及时对审计工作底稿、审计取证记录等文件资料进行整理、归档。审计报告归档时，审计人员应按《审计档案》的要求如实、准确的填写审计档案封面及目录。填写完后交审计档案管理人员审核、归档。 2.临时性事项审计(年度审计计划范围外审计项目) (1) 突发性事项审计(年度审计计划范围外审计项目)是指：审计处在进行年度审计计划范围内项目审计时，因发现新的情况，认为应临时增加的审计项目;学院其他部门因临时性或突发性事件，需要审计处进行审计的项目(如：离任审计)。 (2) 年度审计计划范围外审计项目除了以下几项，其他流程均与年度审计计划范围内审计项相同。 A. 审计处在进行年度审计计划范围内项目审计时，因发现新的情况，认为应临时增加的审计项目，由审计处处长填制《审计项目申请表》，报主管院长审批。 B. 党委组织部或学院其他部门因临时性或突发性事件，需要审计处进行审计的项目(如：离任审计等)，由组织部下达授权通知书或有关部门填制《审计项目申请表》交审计处，由审计处报主管院长审批后方可实施。 C. 审计处在充分考虑本部门实际工作能力，以及对已审批的年度审计计划完成进度造成影响降低至最小时。提前3天向增加审计项目的被审计单位发出《审计通知》。考虑到增加审计项目的特殊性、突发性，审计处也可于审计工作开始当天发出审计通知。 审计的主要程序流程可概括为几下几点： 一、制定审计项目计划 二、审计准备 三、审计实施 四、终结阶段 五、审计流程的延续
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函证的范围和对象。除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户(包括关系密切的客户)项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
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