会计调增所得额

1000万元税法上按收入的千分之五或者招待费的百分之六十扣除，扣除额哪个低用哪个。例如本题：1000万元的千分之五为5万，60万的百分之六十为36万。

企业所得税汇算清缴无论调增调减，都不做分录。汇算是调表不调账，不做账务处理，不做分录。如果调整后出现了应补缴所得税，才做账务处理。汇算清缴就是按税务要求调整与会计处理的差异。比如招待费，会计入账100元，而税务认为你只有60%是与业务相关，40元是要调增，这个调增是不做分录的，只有出现应补交所得税额时，才通过以前年度损益调整，调整利润分配。

税法有规定，向非金融机构借款，超出当期银行同期存款利率不予扣除，因调增应纳税所得额，当年同期存款利息为12/200=6%，应调增非金融机构借款=40-40*6%=37.6万，为筹建固定资产借款利息应予以资本化，资本化利息=12万*9/12=9万；应调增所得税=9万，财务费用调增应纳税所得额合计=37.6+9=46.6万

1、就是说税务需要缴税的收入，在会计上不计收入，或者税务上不允许扣除的费用，会计上允许扣除，在进行所得税年报时，需要按税法进行调增。如会计据实列支的招待费，在税法上要按收入的0.5%以内，60%扣除。就是说那个小用哪个。比如某企业年收入1000万元，招待费60万元，那么，税法允许扣除36万元，这样就需调减管理费用24万元，相对来说，应纳税所得额就增加了。

2、就是没按税法规定，多列支出、少列收入，要调增应纳税所得额。比如今年发的实际工资是10000元，福利费1500元，税法规定的福利费是不超过工资的14%的部分可以扣除，超过的要调增，10000*14%=1400，就要调增100元（1500-1400）

财务费用中能进行所得税调整的项目，也只有是金融服务行业的利息，利息中的计算是需要按照中国人民银行规定的贷款利率或借款利率来计算的。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体项目有:利息净支出(利息支出减利息收入后的差额)、汇兑净损失(汇兑损失减汇兑收益的差额)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等账户核算。拓展资料：财务费用的具体内容：（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。