注册会计师抽样调查规则

统计抽样、非统计抽样、属性抽样、变量抽样审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。审计抽样应当具备三个特征：（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。在了解审计抽样的概念和特征之后，接下来应该了解审计抽样在审计测试流程中的适用性 ，都在哪些审计测试流程中适用审计抽样？中华会计网校的注会考前辅导名师李景辉为学员总结出一个表格，用它来把握哪些程序中适用审计抽样是比较方便的。审计测试流程 具体内容 是否适宜采用审计抽样 （1）风险评估 全部程序 不适宜 （2）控制测试 留下控制运行轨迹的内部控制 适宜 未留下控制运行轨迹的内部控制 不适宜 （3）实质性程序 细节测试 适宜 实质性分析程序 不适宜

审计抽样的基本特征：抽样审计不同于详细审计。审计抽样不能等同于抽查。

所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。抽样审计的特点1、抽样审计不同于详细审计。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。2、审计抽样不能等同于抽查。抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。3、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试；但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。

.随机数表选样随机数表法又称乱数表法（1）对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。（2）确定连续选取随机数的方法——确定随机起点和选号路线。2.系统选样系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。假设注册会计师拟从编号为001～100发票中抽取10张进行控制测试。若选取的第一张发票（起点i）为007号，则注册会计师所选的10张发票号码为：007、017、027、037、047、057、067、077、087、097。系统选样也称等距选样，采用这种方法时，其基本步骤如下：（1）计算抽样区间间距（j）＝总体容量/样本规模＝100/10＝10（2）确定随机起点（i）（3）等距抽取样本注册会计师所选取的第1张发票为007：007＋ （1－1）×10注册会计师所选取的第2张发票为017：007＋ （2－1）×10注册会计师所选取的第3张发票为027：007＋ （3－1）×10……注册会计师所选取的第n张发票为：007＋（n－1）×10即注册会计师所选取的第n个样本的编号为：i＋（n－1）j。上例中所选的第5张发票号码为：047号，即007＋（5－1）×10＝047。注册会计师可选取多个随机起点，上例中若用007（i1）和013（i2）作为起点，选取的样本为：007027047067087013033053073093则以每个起点所选取的样本间距为：间距（J）＝总体容量/样本规模×起点个数＝100/10×2＝203.随意选样随意选样是指不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。随意选样的缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目。

①属性抽样

指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。

目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）

②变量抽样

指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。

目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。

③双重目的抽样

在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。

扩展资料

审计抽样的特点：

1、抽样审计不同于详细审计。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。

而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。

2、审计抽样不能等同于抽查。抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。

3、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试；但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。

参考资料来源：百度百科-审计抽样

统计抽样和非统计抽样;属性抽样与变量抽样

提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。