会计查错更正的分录

不需更正吧，要核销的

差错更正分录借：其他货币资金 200万元 贷：其他应收款 200万元借：持有至到期投资（或交易性金融资产，没有交待持有的目的） 150万元 贷：其他货币资金 150万元由于是国债，发生坏账的可能性极小，或者说没有，所以不需要计提坏账准备，故：借：坏账准备 2万元 贷：资产减值损失 2万元

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那你要调整以前年度损益。

会计差错更正的账务处理分以下几种情况：

（1）当期发现的当年度的会计差错（不论重大或非重大），其账务处理的基本方法是：立即调整当期相关科目。这样处理的原因在于：当年度会计报表尚未编制，无论会计差错是否重大，均可直接调整当期有关出错科目。例如：2007年12月发现一项管理用固定资产漏提折旧1500元，则发现时应做如下分录，并调整相关科目：借：管理费用1500贷：累计折旧1500

（2）当期发现的以前年度非重大会计差错，其账务处理的方法也是直接调整当期相关科目。对于该类会计差错尽管与以前年度相关，但根据重要性原则，可直接调整发现当年的相关科目，而不必调整发现当年的期初数。因而账务处理方法同（1）。

（3）当期发现的以前年度的重大差错，其账务处理的基本方法是：涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目过渡，调整发现年度的年初留存收益；不影响损益的，调整发现年度会计报表相关项目的期初数。

例：某公司2007年底发现2006年一项已完工投入使用的在建工程未结转到固定资产，金额为150万，2006年应计折旧为30万（公司所得税率为33%，按净利润10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积），经分析上述事项属重大会计差错，要求做出调整。

账务处理如下：借：固定资产150贷：在建工程150借：以前年度损益调整30贷：累计折旧30借：应交税费——应交所得税9.9贷：以前年度损益调整9.9借：利润分配——未分配利润20.1贷：以前年度损益调整20.1借：盈余公积——法定盈余公积2.01盈余公积——任意盈余公积1.005贷：利润分配——未分配利润3.015

（4）日后期间发现的当年度的会计差错（不论重大或非重大）应视同当期发现的当年度的会计差错，因而账务处理方法同（1）。

（5）日后期间发现的报告年度的会计差错（重大或非重大）。报告年度是指当年的上一年，由于上一年会计报表尚未报出，故称上一年为报告年度。由于该会计差错发生于报告年度故其账务处理方法为：按资产负债表日后事项的调整事项处理，依《资产负债表日后事项》准则执行。

（6）日后期间发现的报告年度以前的非重大会计差错，其账务处理的方法同(5)