会计基础第十章重点

第十章 主要经济业务事项账务处理（重点） 1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、存现 借：银行存款 贷：库存现金 3、取得交易性金融资产 借：交易性金融资产－成本 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告但未发放的现金股利） 贷：银行存款 交易性金融资产的期末（12月31日）计量（股票价值上升） 借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 交易性金融资产的期末（12月31日）计量（股票价值下降） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产－公允价值变动 出售交易性金融资产（前提是股票在上升） 借：银行存款 贷：交易性金融资产－成本 －公允价值变动 投资收益 同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益4、单料同到，款项已付 注意：（1）原材料成本＝买价+运杂费 （2）增值税计算的时候按照买价*17%（以下5－8的增值税计算同4） 借：原材料－某某材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5、单料同到，款项未付，材料验收入库 借：原材料－某某材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 6、单到，料后到 借：在途物资－某某材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 验收入库后 借：原材料－某某材料 贷：在途物资－某某材料 7、料到，单据未到 平时不做账，期末若单据还未到必需进行账务处理 借：原材料－某某材料 贷：应付账款－某某公司 下月初冲回 借：原材料－某某材料 红色金额 贷：应付账款－某某公司 红色金额 实际收到发票的时候 分录同4 8、预付货款购原材料 预付的时候 借：预付账款－某某公司 贷：银行存款 单料到时 借：原材料－某某材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：预付账款－某某公司 补付货款 借：预付账款－某某公司 贷：银行存款 退回预付款 借：银行存款 贷：预付账款－某某公司 9、生产领用原材料，根据领用的部门进行归属 借：生产成本－基本生产成本 －辅助生产成本 制造费用（车间领用材料） 管理费用 销售费用 贷：原材料 10、完工产品入库 借：库存商品－某某商品 贷：生产成本－基本生产成本 11、结转已售商品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品－某某商品 注意：在结转已售商品成本之前应该首先确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 12、购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 13、计提固定资产折旧 借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：累计折旧 14、固定资产处置 （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）支付清理费 借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）收回出售、残料和变价收入 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 （4）保险赔偿 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5）清理净损益的处理 借：固定资产清理 贷：营业外收入 或借：营业外支出 贷：固定资产清理 计算分录题要求： 1、 原材料发出成本的确定：重点关注一次加权平均法、先进先出法 2、 固定资产折旧方法：重点关注年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法。