追疯子的风筝
另外一个题目是 甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2007年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4％，实际利率为6％。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元,不足转为1股的部分按每股10元以现金结清。其他相关资料如下:（1）2007年1月1日,甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2007年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。（2）2008年1月2日,该可转换公司债券的40％转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2007年该可转换公司债券借款费用的100％计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6％、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6％、期数为5期的复利现值系数为0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求：（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（3）编制甲公司2007年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（4）编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（5）计算2008年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。（6）编制甲公司2008年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。（7）计算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。（8）编制甲公司2012年1月1日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计分录。（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）正确答案：（1）可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0.7473+50000×4％×4.2124=45789.8（万元）应计入资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2（万元）借：银行存款50000应付债券——可转换公司债券（利息调整）4210.2贷：应付债券——可转换公司债券（面值）50000资本公积—其他资本公积4210.2（2）2007年12月31日应付利息=50000×4％=2000（万元），应确认的利息费用=45789.8×6％=2747.39（万）元（3）借：在建工程2747.39贷：应付利息2000应付债券——可转换公司债券（利息调整）747.39（4）借：应付利息2000贷：银行存款2000（5）转换日转换部分应付债券的账面价值=（45789.8+747.39）×40％=18614.88（万元）转换的股数=18614.88÷10=1861.49（万股）支付的现金=0.49×10=4.9（万元）（6）借：应付债券——可转换公司债券（面值）20000资本公积—其他资本公积1684.08（4210.2×40％）贷：股本1861应付债券——可转换公司债券（利息调整）1385.12[（4210.2-747.39）×40％]资本公积—股本溢价18433.06库存现金4.9（7）这2个的不同点久在于转换时，一个将应付利息转了，另外一个没有转,求解？？
尛小尛111
会计实账：可转换公司债券的会计处理
债券是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。下面我为大家整理了关于可转换公司债券的会计处理，一起来看看吧：
【问题】
大地股份有限公司(以下简称“大地公司”)为上市公司，2010年为扩大生产能力投资建设一个厂房。该项目从2010年1月1日开始动工建设，计划投资额为5000万元，通过发行可转债筹集资金。相关交易或事项如下。
1.经相关部门批准，大地公司于2010年1月1日按每份面值100元发行了50万份可转换公司债券，期限为3年，票面利率为4%，利息在每年底支付，到期一次还本，实际募集资金已存入银行专户。可转换公司债券在发行1年后可转换为大地公司普通股股票，按5元债券面值可转换为1股普通股股票(每股面值1元)。
2.大地公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，2010年1月1日支付给施工企业工程进度款2500万元，2011年1月1日支付2500万元。该生产用厂房于2011年12月31日达到预定可使用状态。
3.2012年1月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券的60%转换为大地公司普通股股票。
4.其他资料如下：(1)大地公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。(2)甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的'条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。(3)在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。(4)不考虑所得税影响。(5)已知(P/S，8%，3)=0.7938;(P/A，8%，3)=2.5771。
要求
(1)计算大地公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。
(2)编制大地公司发行可转换公司债券时的会计分录。
(3)确定大地公司发行可转换公司债券借款费用的资本化区间，编制2010年末大地公司计提利息的会计分录。
(4)编制大地公司2011年末计提利息的会计分录。
(5)编制大地公司2012年初将债券转为股份时的会计分录。
(6)编制大地公司2012年末计提利息的会计分录。
【解答】
(1)可转换公司债券在初始确认时需要将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，负债成分确认为应付债券，权益成分确认为资本公积。
负债成分的公允价值=未来现金流量的现值=5000×(P/S，8%，3)+5000×4%×(P/A，8%，3)=5000×0.7938+200×2.5771=4484.42(万元);
权益成分的公允价值=发行价格-负债成分的公允价值=5000-4484.42=515.58(万元)。
(2)发行可转换公司债券时的会计分录为(单位：万元，下同)：
借：银行存款 5000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)515.58 (倒挤)
贷：应付债券———可转换公司债券(面值) 5000
资本公积———其他资本公积 515.58
(3)可转换公司债券借款费用的资本化区间为2010年1月1日~2011年12月31日。
2010年应付利息=债券面值×票面利率×期限=5000×4%×1=200(万元);
2010年利息费用=应付债券期初摊余成本×实际利率×期限=4484.42×8%×1=358.75(万元)。
大地公司计提利息费用的会计分录为：
借：在建工程 358.75
贷：应付利息 200
应付债券———可转换公司债券(利息调整) 158.75
借：应付利息 200
贷：银行存款 200
(4)2011年应付利息=200(万元)。
2011年利息费用=应付债券期初摊余成本×实际利率×期限=(4484.42+158.75)×8%×1=371.45(万元)。
大地公司计提利息费用的会计分录为：
借：在建工程 371.45
贷：应付利息 200
应付债券———可转换公司债券(利息调整) 171.45
借：应付利息 200
贷：银行存款 200
注：2011年末应付债券利息调整余额=515.58-158.75-171.45=185.38(万元)。
(5)转股数=5000×60%÷5=600(万股)。
转换为普通股股票时的会计分录为：
借：应付债券———可转换公司债券(面值) 3000 (5000×60%)
资本公积———其他资本公积 309.35 (515.58×60%)
贷：股本 600
应付债券———可转换公司债券(利息调整) 111.23(185.38×60%)
资本公积———股本溢价 2598.12(倒挤)
(6)2012年应付利息=5000×40%×4%×1=80(万元)。
2012年是可转债到期，其利息费用的计算不同于以往年度，而是通过计算利息的调整余额倒算，以使利息调整明细科目为0。2012年利息费用=应付利息+利息调整余额=80+185.38×40%=154.15(万元)。
2012年末计提利息费用的会计分录为：
借：财务费用 154.15
贷：应付利息 80
应付债券———可转换公司债券(利息调整)74.15(185.38×40%)
支付债券本息的会计分录为：
借：应付债券———可转换公司债券(面值) 2000(5000×40%)
应付利息 80
贷：银行存款 2080
sml90050056
1，可以这样来理解可转换公司债券的负债成分和权益成分：负债成份-借的钱（要还），权益成份-合伙做生意（一起挂），并且可转换公司债券的权益部分可以在某个时间点转为股票。2，企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
cafa晓晓
此题主要考查实际利率法的核算，加上可转债的特点，因此此处的回答假设楼主已经了解实际利率法核算。以下分步骤解释利息调整：（1）2007年1月1日发行可转换公司债券时，账面的应付债券利息调整 + 应付债券面值 = 债券公允价值，因此账面的应付债券利息调整 = 债券公允价值 - 应付债券面值 ，结果是负数，所以计借方。（2）2007年12月31日确认利息费用时，实际利率法的财务费用=176 656 400 * 9% = 15 899 076，与实际支付利息(即12 000 000)作为利息调整摊销。（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权时，100%转换，2008年1月1日时，利息调整账户还有借方余额：23 343 600-3 899 076=19,444,524，全部转销。以上解答只针对利息调整，希望能帮到你。
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