贴现业务会计处理ppt

一、贴现账务处理中的问题分析案例描述：20×1年10月4日，某公司将持有的一张票面金额为100000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。已知该票据的出票日期为20×1年8月1日，票据期限6个月，即次年2月1日到期。银行贴现率为9%。案例分析：票据到期值=票面金额+票据到期利息=100000+100000×6%×(6÷12)=103000(元)贴现利息=票据到期值×(贴现天数÷360)×贴现率=103000×(120÷360)×9%=3090(元)实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103000-3090=99910(元)本例中，银行实付贴现金额为99910元，小于票面金额100000元。实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理，即利息收入=票据面值-实付贴现金额，其会计分录为：借：贴现资产——面值100000贷：吸收存款——贴现申请人户99910利息收入90到期收到款项时，再做分录：借：联行往来科目103000贷：贴现资产——面值100000利息收入3000

（一）应收票据的贴现1．不附追索权的应收票据贴现： ① 企业向银行贴现时： 借：银行存款财务费用贷：应收票据 ② 票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理2．附有追索权的应收票据贴现：注会教材计入“短期借款——利息调整”科目，而中级职称教材直接计入“财务费用”，两者均正确。因为票据的期限最长为6个月，期限较短，可以选择直接计入财务费用。这里对于我们中级职称考试的坛友们，按中级的处理掌握即可。① 企业向银行贴现时：借：银行存款财务费用（短期借款——利息调整）贷：短期借款——本金② 票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为： 借：短期借款贷：银行存款借：应收账款贷：应收票据票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为： 借：应收账款贷：应收票据 （二）应收账款的出售对于应收账款，如果是不附追索权的，差额计入营业外支出，即借：银行存款营业外支出贷：应收账款如果是附追索权的，一般计入“短期借款——利息调整”科目，但是如果期限比较短的，也可以直接计入财务费用。借：银行存款短期借款——利息调整（财务费用）贷：短期借款——本金

贴现的票面金额和实际收到的金额之间的差额计入财务费用即可。希望帮助到你。