初级会计实务绩效审计方法

【导读】相信新的一年到了，会有更多的小伙伴想要报考初级审计师考试。2020年初级审计师《审计理论与实务》考试大纲发布，明确了2020年中级会计职称初级审计师考试评价标准，广大考生可作为备考依据，跟随小编一起看看。

科目二 审计理论与实务

第一部分 审计理论与方法

一、总论

【初级资格考试要求】

(一)概述

1.掌握审计产生和发展的社会基础

2.掌握审计的独立性

3.熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵

4.了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展

5.了解研究审计产生和发展的现实启迪

6.了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性

7.了解国内外有关审计独立性的表述

(二)审计的职能、地位和作用掌握审计的职能、地位和作用

(三)审计分类

1.掌握审计的分类及其内容和特点

2.了解审计分类的意义

3.了解各类审计的适用条件

二、审计组织与审计法律责任

【初级资格考试要求】

(一)国家审计机关

1.掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限

2.掌握国家审计人员的法律责任

3.了解国家审计机关的管辖范围

(二)内部审计机构

1.掌握内部审计机构的设置、职责和权限

2.熟悉内部审计人员的法律责任

3.了解内部审计结果的运用

(三)社会审计组织

1.掌握社会审计组织的设置和组织形式

2.掌握社会审计组织的权限

3.熟悉社会审计人员的法律责任

4.了解社会审计组织的业务范围

(四)防范法律责任风险的对策熟悉防范审计人员法律责任风险的对策

三、审计准则、质量控制标准和职业道德

【初级资格考试要求】

(一)审计准则

1.掌握审计准则的结构和作用

2.熟悉审计准则的产生、发展及其内涵

3.熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容

4.熟悉我国内部审计准则

5.了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则

6.了解国际内部审计师协会内部审计准则

7.了解代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则

8.了解我国注册会计师执业准则

(二)审计质量控制标准

1.掌握审计质量和审计质量控制及其作用

2.掌握审计质量控制制度的要素

3.掌握审计质量控制的具体措施

(三)审计职业道德

1.掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容

2.熟悉审计职业道德的内涵和作用

四、审计目标和审计程序

【初级资格考试要求】

(一)审计目标

1.掌握审计目标在审计项目中的指导作用

2.掌握国家审计根本目标、内部审计和社会审计的总目标

3.熟悉审计目标的内涵

4.熟悉国家审计现实目标和直接目标

5.熟悉内部审计和社会审计的具体审计目标

(二)审计程序

1.熟悉国家审计的审计程序

2.了解内部审计的审计程序

3.了解社会审计的审计程序

五、审计标准、审计证据、审计工作底稿

【初级资格考试要求】

(一)审计标准

1.掌握审计标准的特点

2.掌握审计标准的分类

3.掌握审计标准的选用原则

(二)审计证据

1.掌握审计证据的作用

2.掌握审计证据的分类

3.掌握审计证据的质量特征

4.了解审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素

(三)审计工作底稿

1.掌握审计工作底稿的作用、基本要素和编制要求

2.了解审计工作底稿的分类和审核

六、审计取证方法

【初级资格考试要求】

(一)审计取证模式熟悉账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础(导向)审计法的基本内涵及演变

(二)审计取证的基本方法熟悉审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法

(三)审计取证的具体方法掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析

七、内部控制及其测试

【初级资格考试要求】

(一)内部控制概述

1.掌握内部控制的作用和局限性

2.掌握内部控制的种类

(二)内部控制要素熟悉内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督

(三)内部控制测试

1.掌握内部控制测试的步骤和方法

2.掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法

3.熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容

4.熟悉内部控制测试和实质性程序的关系

5.了解内部控制测试的作用

6.了解内部控制测试结果的利用

八、审计抽样

中级要求

九、审计报告

【初级资格考试要求】

(一)审计报告概述

掌握审计报告的基本内涵和作用

(二)国家审计的审计报告

1.掌握国家审计报告的基本要素、主要内容和撰写要求

2.熟悉审计结果公布的主要内容

3.熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类

4.熟悉审计结果报告和审计工作报告的主要内容

5.了解国家审计报告和审计决定书的编审程序

(三)内部审计的审计报告

1.熟悉内部审计报告的基本要素

2.了解内部审计报告的编制和复核

(四)社会审计的审计报告

1.熟悉社会审计报告的主要内容

2.了解社会审计报告的类型

十、绩效审计

【初级资格考试要求】

(一)绩效审计概述

1.熟悉绩效审计的内涵

2.熟悉绩效审计的特点

(二)绩效审计程序了解绩效审计程序各个阶段的相关内容

(三)绩效审计方法了解绩效审计中常用的数据(信息)收集方法和数据(信息)分析方法

十一、计算机审计

【初级资格考试要求】

(一)计算机审计概述熟悉计算机审计的基本过程以及计算机对审计的影响

十二、审计管理

【初级资格考试要求】

(一)审计管理概述

掌握审计管理的内容、特征和主客体

(二)审计计划管理

1.掌握审计计划管理的基本内涵

2.熟悉审计计划的种类

3.了解审计计划管理的内容

(三)审计质量管理

1.掌握审计质量管理的意义

2.熟悉审计质量管理的内容与方式

3.了解审计质量管理的方法

(四)审计风险管理

1.掌握审计风险的种类

2.熟悉审计风险的控制方法

(五)审计档案管理了解审计档案管理的职责和内容

(六)审计管理的基础工作了解审计管理的基础工作

第二部分 企业财务审计

一、销售与收款循环审计

【初级资格考试要求】

(一)销售与收款循环概述

1.掌握销售与收款循环的内部控制

2.熟悉销售与收款循环的业务流程

3.熟悉销售与收款循环的主要风险

(二)销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法

(三)销售与收款循环审计目标和方法

1.掌握营业收入审计目标和方法

2.掌握应收票据及应收账款审计目标和方法

3.熟悉销售与收款循环中其他应交税费、预收账款、营业成本与销售费用、其他业务与支出等其他相关账户审计目标与方法

二、采购与付款循环审计

【初级资格考试要求】

(一)采购与付款循环概述

1.掌握采购与付款循环的内部控制

2.熟悉采购与付款循环的业务流程

3.熟悉采购与付款循环的主要风险

(二)采购与付款循环内部控制测试掌握采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法

(三)采购与付款循环审计目标和方法

1.掌握应付票据及应付款项审计目标和方法

2.掌握固定资产审计目标和方法

三、生产与存货循环审计

【初级资格考试要求】

(一)生产与存货循环概述

1.掌握生产与存货循环的内部控制

2.熟悉生产与存货循环的业务流程

3.熟悉生产与存货循环的主要风险

(二)生产与存货循环内部控制测试掌握生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法

(三)生产与存货循环审计目标和方法

1.掌握存货审计目标和方法

2.了解产品成本审计目标和方法

四、货币资金审计

【初级资格考试要求】

(一)货币资金概述

1.掌握货币资金的内部控制

2.熟悉货币资金的业务流程

3.熟悉货币资金的主要风险

(二)货币资金内部控制测试掌握货币资金内部控制测试的步骤与方法

(三)货币资金审计目标和方法

1.掌握现金与银行存款审计目标和方法

2.了解外币业务与其他业务资金的审计目标和方法

五、财务报告审计

【审计师资格考试要求】

【初级资格考试要求】

(一)财务报告审计目标和内部控制

1.熟悉财务报告审计目标

2.熟悉财务报告内部控制

3.了解财务报告舞弊的关键信号

(二)个别财务报表审计

1.了解资产负债表审计的内容与方法

2.了解利润表和所有者权益(或股东权益)变动表审计的内容与方法

3.了解现金流量表审计的内容与方法

4.了解财务报表附注审计的主要内容

就目前来看的话初级审计师考试大纲每年变化都不大，还是两个科目，客观题。想要报名初级审计师考试的小伙伴们就请你们多多关注初级审计师考试的动态了，尽早决定，趁早备考，这样考通关的几率更加大哦。

2020年初级会计实务零基础精讲高志谦预习进阶（9讲全）（高清视频）

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音频

讲义

[0401]第01讲初级会计实务的学习方法.mp4

[0306]第06讲收入.费用.利润.财务报表.管理会计基础.政府会计基础.mp4

[0305]第05讲固定资产.无形资产及其他资产.负债.所有者权益.mp4

[0304]第04讲货币资金.应收及预付款项.交易性金融资产.存货.mp4

[单选题]1、下列各项审计证据中，属于实物证据的是（）。

A计算机中储存的资料

B与当事人谈话的录音带

C被审计单位的库存现金

D经济业务发生时现场的录像带

[单选题]2、下列有关会计师事务所的组织形式的说法中，不正确的是（）。

A有偿服务，自收自支

B独立核算

C依法纳税

D不具有法人资格

[单选题]3、下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分祈方法是()。

A内容分析法

B成本效果法

C程序分析法

D逻辑模型法

[单选题]4、下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是()。

A对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

B对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

C采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入

D销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

[单选题]5、下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是()。

A应采取突击方式进行监盘

B出纳和会计主管应在盘点表上签字

C由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督

D对存放于不同地点的现金，应分别安棑不同的监盘时间

[单选题]6、下列各项中，不属于内部审计的作用的是：

A促进组织合法经营和运行

B促进组织完善内部控制和风险管理

C促进组织自我发展

D为宏观政策的制定提供决策依据

[单选题]7、下列关于审计质量控制的表述，错误的是：

A审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

B审计质量控制是法律和其他组织对审计的制约与控制

C审计质量控制包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制

D审计质量控制包括对审计作业过程的控制

[单选题]8、下列关于审计取证的基本方法的表述中，错误的是：

A顺查法适用于业务规模较小.会计资料较少.存在问题较多的被审计单位

B逆差法可从审计事项的总体上把握重点，针对性较强

C全部审计就是利用详查法进行审计

D抽查法不同于局部审计

[单选题]9、在效益审计中，对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述，这种定性分析方法是：

A内容分析法

B程序分析法

C案例研究

D逻辑模型法

[单选题]10、下列关于信息系统审计的表述中，错误的是：

A信息系统一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施

B信息系统应用控制是适应特定的系统的政策和措施

C信息系统测试的方法是信息系统审计所独有的

D信息系统审计过程与一般的审计过程不

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我国政府审计机关成立伊始就已经意识到政府绩效审计的重要性,把政府绩效审计作为一项重要的审计内容,在1985年发布的《于审计工作的暂行规定》和1988年颁布的《中华人民共和国审计条例》及1994年颁布的《中华人民共和国审计法》中都先后提到要进行绩效审计。但从我国目前政府绩效审计的发展情况看,结果并不尽如人意,还存在许多问题有待进一步解决,主要表现在以下几个方面:（一）重财务收支审计、轻绩效审计由于财务收支审计产生的时间比较早,理论上已比较成熟,有一套比较完整的理论体系去指导审计实践,并通过长期的实践积累了丰富的经验,因此,审计人员执行财务收支审计驾轻就熟；而政府绩效审计起步较晚，无论是理论上、还是实践上都还很不成熟,这就使得我国审计机关在分配审计资源时,偏重于财务收支审计。这种重财务收支审计、轻绩效审计的做法远远不能满足社会公众的需要。因为财务收支审计主要对被审计单位是否公允、合法地反映了其财务状况及经营成果,前后期会计处理方法是否遵循了一贯性原则发表审计意见。它对被审计单位的经营成果只能提供很粗的衡量尺度,不能提供其他情况,例如供求关系的不平衡、垄断的产生等,这些情况却能使该单位在无效管理中盈利,而且审计报告的使用者也无法从财务收支审计报告中了解被审计单位是否获得了最大利润；另外,对于一些政府部门的特殊项目,例如对下岗人员提供帮助的项目、救助失学儿童的项目等,进行财务收支审计则无法判断所提供帮助的质量和效果。然而绩效审计却可以对这些项目的经济性、效率性和效果性提供独立的评价。因此,重财务收支审计，轻绩效审计,使政府审计无法充分发挥其监督作用,严重制约了政府审计的发展。（二）重公营企业审计、轻政府部门和非赢利组织机构审计在审计理论与实践中存在的另一个比较突出的问题是重公营企业审计、轻政府部门和非盈利组织机构审计。该观点认为经济效益只是对于物质资料生产领域而言，而对于非生产领域的政府部门和非赢利组织机构一般不直接创造财富,其经济活动一般是一种纯消费性质的行为不具有事后补偿性,即不论是否经济、合理、有效,一旦发生就无法挽回。但事实上,政府部门和非盈利组织机构作为组织管理国家政治、经济和社会各项事业的机构或组织,它们的任何一项决策失误和工作失职都会造成某一行业或部门乃至国民经济整体建设的不协调和难以估量的经济损失；其工作效率的高低、效果的好坏都直接或间接地制约着国民经济建设的发展速度和效益的高低,因而对政府部门和非盈利组织机构进行绩效审计是非常必要的。（三）审计管理体制不顺我国《审计法》明确规定:国务院设立审计署,在国务院总理领导下,主持管理全国的审计工作。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。审计业务以上一级审计机关领导为主。这种审计的双重领导管理体制,从委托者、被审计者及审计者的关系看,作为被审计者的国务院各部门、地方各级政府部门与审计者同属于委托审计者领导,具有同一隶属关系和共同利益,这种政府自己使用公共财产并审查自己的关系,无法有效地保障审计机关的独立性。在实际工作中,由于各级审计机关的人权、财权主要在同级政府,上一级审计机关的业务领导作用往往被同级政府弱化,当国家利益与地方局部利益发生矛盾和冲突时,审计处理触及到地方局部利益时,审计机关和审计人员往往受到同级地方政府的干预,难以做到客观、公正,例如同级审计机关审计同级财政部门时,由于财政部门背后是同级地方政府,而同级地方政府又是审计机关的领导部门,加之同级审计机关作为地方政府的职能部门,经费直接来源于同级财政部门,所以审计机关审计同级财政时,一旦遇到利益攸关的敏感问题,有时只得迁就变通,而无法真正实现对同级政府的经济监督。（四）目前我国审计队伍尚未达到政府绩效审计的要求由于政府绩效审计范围广泛，审计标准、方法多样，审计结论具有建设性等，所以政府绩效审计的实施，对我国审计人员的素质有较高的要求：（1）较高的审计技术水平。（2）较高的专业水平。（3）较广泛的知识面，包括丰富的管理知识和相关法律知识。（4）较高的理解能力、分析能力、判断能力以及创造性思维能力。（5）一定的社、会生活经验，具有良好的工作作风。但是目前我国审计队伍的结构和素质尚未达到上述的要求。具体表现如下：一是国家审计机关的人员结构不合理，突出表现在目前的审计人员主要是“财会型”人员。现在大部分的审计机构拥有一定数量的审计、财务、、和会计人才，而其他的工程经济类专业人才很少，甚至没有这类人才。从世界各国的政府绩效审计实践来看，各国大都形成了多元化的审计人员结构，其中最为典型的就是美国。美国会计总署由工作人员5200人左右，其中除约2500人的会计是以外，还有约1500人的经济师、律师、工程师、数学家、电子计算机专家等。多元化的审计人员结构是绩效审计得以顺利开展的根本前提之一。我国的政府绩效审计有这比西方各国更加广泛的审计领域，实现审计人员结构的多元化也就显得更为迫切。二是我国审计人员知识更新不够,水平有待提高难度。我国现有审计人员在知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展绩效审计的要求存在较大差距：（1）审计实务知识较多，而理论基础薄弱。目前的审计人员普遍缺乏管理、生产技术等方面的专业知识，对于经营管理知识不甚了解。（2）对传统审计技术较熟悉，对现代审计技术比较陌生。如归于计算机运用等不甚精通。（3）现场作业经验丰富，而综合分析问题的能力不强。部分人员的政策理解水平、业务技能较低。二、我国加强政府绩效审计的对策分析（一）应坚持绩效审计与财务收支审计并重财务收支审计是对被审计单位是否真实、公允地反映其财务状况和经营成果,会计处理方法前后期是否一致发表审计意见,而绩效审计是对被审计项目的经济性、效率性和效果性发表审计意见。绩效审计所需证实的绩效指标虽然有一些需借助于财务收支审计所审定的财务数据,但它并不是财务收支审计的简单延伸,二者无论在审计目标上,还是在审计标准、审计程序等方面都存在很大的差异,而且绩效审计还能够提供许多财务收支审计无法提供的信息,如被审计单位是否因垄断等非管理因素而盈利；政府资助的救助失学儿童、帮助下岗职工等项目是否达到其预期目标等。因此,绩效审计与财务收支审计是两种不同性质的审计,不能以财务收支审计代替绩效审计。我国应尽快完善绩效审计的理论体系在分配审计资源时,应坚持绩效审计和财务收支并重使我国的政府审计能够更好地、全方位地发挥监督作用。（二）加强对政府部门和非营利组织机构的审计随着我国财政逐渐退出竞争领域,我们在坚持绩效审计和财务收支并重的同时,还应注重将绩效审计的重点放在对综合经济管理部门的审计上,包括政府部门财政预决算的审计、财政信用资金的审计；工商、税务等部门的审计；对掌握国家资金较多的政府部门进行各种基金审计,如待业、养老保险基金的审计；对重点建设项目实施全过程审计,如铁路、电力、水利等重点工程的审计等等,而将中、小型国有企业纳入民间审计的范围,国家审计机关应集中力量选择与国计民生有重大关系的、接受财政补贴较多或国有资产占比重较大的国有大、中型企业进行审计。如果条件成熟,也可借鉴西方国家的做法,甚至将国有大、中型企业也纳入民间审计的范围,但政府审计机关保留抽查权和复审权；政府审计机关可根据实际情况,适当确定抽查比例,以便监督审计质量。（三）改革和完善现行政府审计管理体制市场经济作为法制经济,客观上要求分权与制衡。我国现行政府审计管理体制不畅的主要原因是独立性不强,因此,要改革和完善现行政府审计管理体制,就必须从提高政府审计独立性着手。处于市场经济条件下的我国政府审计管理模式应向立法模式发展,让审计机关隶属于人民代表大会；因为我国人民代表大会是人民大众的法定代表,审计委托人应当是国有生产资料的名义代表——人民代表大会,而政府是受人民代表大会委托从事国家管理的,是被审计人,应受到审计监督。具体的改革措施是:中央审计署归属于全国人大常委会领导,负责组织和领导全国的审计工作,对全国人大常委会负责并报告工作,在法律中明确审计长的任免、任期、经费来源等确保政府审计独立性的条款；地方各级政府审计机关由地方各级人大常委会直接领导,对地方人大常委会负责并报告工作,在地方法规中明确规定审计局长的任免、任期、经费来源等确保审计独立性的条款；上下级审计机关保持一定的业务领导关系；中央审计署也可分设派出机构对地方政府实施监督。（四）采用多种途径，提高审计人员素质关于审计人员队伍的建设，需要从两个方面入手：一是增加审计人员的数量。虽然自建立审计制度以来，我国审计人员在规模上有了很大的增长，但是与开展绩效审计的要求相比，审计人员的数量则显得严重不足。二是提高审计人员的素质。开展绩效审计不同于财务审计，审计人员不仅要通晓会计、审计、税收以及相关的法律知识，而且要具备数学、管理学、统计学、运筹学、数量经济学、系统论、人力资源管理等许多其他学科的知识。而且，审计人员职能发挥得如何，在很大程度上取决于其素质的高低和对绩效审计方法体系的掌握和运用的程度。因此，审计机关必须通过招聘等方式积极吸收相关的各种专业人才，提高其比例，以适应之一要求，也可以通过借用民间审计和内部审计部门的力量来优化审计人员结构。此外，审计机关不仅要利用多渠道广泛宣传绩效审计，还要积极广泛地组织绩效审计知识的业务培训，让大多数政府审计人员逐步掌握绩效审计的基本知识，在实践中能够结合自己的专业技能运用绩效审计的方法