初级会计应收票据笔记

销售时

借：应收账款－a公司  234000

贷：主营业务收入  200000

应交税费－应交增值税－销项税额  34000

收到汇票时

借：应收票据－a公司  234000

贷：应收账款－a公司  234000

年末计息时

借：应收票据－a公司  3900[（234000×5％）/12]×4个月（9.10.11.12月）

贷：财务费用-利息收入 3900

扩展资料：

应收票据贴现

贴现是持票人以未到期的应收票据，通过背书手续，请银行按贴现率从票据价值中扣取贴现日起到票据到期日止的贴息后，以余额兑付给持票人。是融通资金的一种信贷形式。背书的应收票据是此项借款的担保品。

票据价值就是票据的到期值，不带息票据为票据的面值，带息票据为票据到期的本利和金额。用应收票据向银行申请贴现时，持票人必须在票据上“背书”。票据到期值与贴现收到金额之间的差额，叫贴息或贴现息，通常记作财务费用。

贴息的数额根据票据的到期值按贴现率及贴现期计算。其计算公式为：

贴息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现票据实收金额=票据到期值-贴息

持票人在票据背书后，如出票人到期拒付，背书人有代偿的责任。就背书人来说，是一项可能发生的负债。在会计上称为“或有负债”。在编制资产负债表时，对于或有负债，应在补充资料中加以列示。

贴现的步骤

应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：

第一步：计算应收票据到期值

第二步：计算贴现利息

贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数

其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限

第三步：计算贴现所得

贴现所得=到期值－贴现利息

第四步：编制会计分录

借：银行存款〖贴现所得〗

财务费用〖贴现所得小于票据账面余额的差额〗

贷：应收票据〖票据账面余额〗

财务费用〖贴现所得大于票据帐面余额的差额〗

应收票据

例如：20×2年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16%。计算过程如下：1）票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000（元）

2）计算贴现利息

先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：

4月：30－15+1=16天

5月：31天

6月：13天

合计：60天

再计算贴现天数：

方法一：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：

4月：30－30+1=1天

5月：31天

6月：13天

合计：45天

方法二：贴现日数=票据期限－已持有票据期限=60－15=45天

贴现利息=610000×16%÷360×45=12200（元）

3）贴现所得=610000－12200=597800（元）

4）会计分录：

借：银行存款597800

财务费用12200

贷：应收票据610000

参考资料来源：百度百科--应收票据

一、取得

借：应收票据(面值)

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税(销项税额)

二、到期收回

借：银行存款

贷：应收票据

三、到期未收回

借：应收帐款

贷：应收票据

四、未到期背书转让

借：原材料、材料采购、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应收票据

如有差额“借”或“贷”银行存款

扩展资料

关于应收票据的会计分录中我国应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，商业承兑汇票是付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，由承兑银行承兑的票据。

应收票据的分类按照到期时间可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。应收票据常出现于3种情况：

(1)应收账款延期;

(2)为新顾客提供应用;

(3)赊销商品。

长期应收票据因长期合同而发生，包括销售机器设备等大型商品、提供贷款等，中国尚无长期应收票据业务。按是否带息分为带息应收票据和不带息应收票据。带息应收票据是票面注明利息的应收票据，其利息应单独计算;无息应收票据是票面不注明利息的应收票据，其利息包含在票面本金之中。

应收票据的计价应以未来现金收入的现值计价，带息的短期应收票据的现值等于其票面本金，不带息的短期应收票据的面值就是到期值，现金值。

由于现值与其到期值相关不大，不带息的短期应收票据均以期到期值计价。长期应收票据以交换商品或劳务的公允市场价格计价，或以票据的公允市场的价格计价，如果这两种公允市场价格均无法确定，则以票据的现值计价。

参考资料来源：百度百科-应收票据

同学你好，很高兴为您解答！

(一)应收票据的内容

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

【提示1】商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

【提示2】根据承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，不管承兑人是企业还是银行，均需要通过“应收票据”科目进行核算。

【相关链接】针对企业将款项交存银行取得银行汇票和银行本票，通过“其他货币资金”科目核算。

(二)应收票据的核算

为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目。

应收票据的借方登记面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的金额。

1.取得应收票据

应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：

借：应收票据(面值)

贷：应收账款

(2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：

借：应收票据(面值)

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

(3)如果取得的是带息应收票据，月末计提利息：

借：应收票据(面值×票面利率×期限)

贷：财务费用

2.收回到期票款

商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额：

借：银行存款

贷：应收票据

3.转让应收票据

企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时：

借：材料采购或原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应收票据

4.应收票据贴现

对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目。

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