高级财务会计计算题

1，（1）重组后的应收账款=6000×50%×(1-20%)=2400万 会计处理： 借：库存商品 1200 应交税费—应交所得税（进项税额） 204（1200×17%）固定资产 1600应收账款—债务重组 2400 坏账准备 300营业外支出—债务重组损失 296贷：应收账款 6000（2）2009年12月31日，应收利息(净利润4000<5000 使用税率5%) 借：银行存款 120 (2400×5%) 贷：财务费用 120（3）2010年12月31日，应收利息(净利润6000>5000适用税率10%)借：银行存款 2640 贷：应收账款--债务重组 2400 财务费用 240 (2400×10%) 2，(1)09年第三季度专门借款的借款利息=6000×5%×（3/12）=75万专门借款闲置资金的收益=(6000-3000)×2%×(3/12)=15万专门借款资本化金额=75-15=60万借：在建工程 60万应收利息（或银行存款） 15万贷：应付利息 75万（2）09年第四季度专门借款的借款利息=6000×5%×（3/12）=75万专门借款闲置资金的收益=3000×2%×（1/12）=5万专门借款资本化金额=75-5=70万一般借款的借款利息=2000×6%×（2/12）+1000×8%×(1/12)=26.7万一般借款的资产支出加权平均数=(4500-3000)×（60/90）+[2000-(4500+3000)+1000]×(30/90)=1500万(说明: 一般借款的资产支出加权平均数里使用的一般借款数是指当期占用的部分)一般借款的资本化率=【（2000×6%×2/12+1000×8%×1/12）/(2000×2/12+1000×1/12)】*0.25=1.6% (净利率)一般借款费用化金额=26.7-24=2.67万一般借款的资本化金额=1500×1.6%=24万借：在建工程 97万 (70+27) 应收利息 5万 财务费用 2.67万 贷：银行存款 101.67万如需用自有资金，则：借：在建工程 财务费用 贷：应付利息