初级会计对外捐赠的核算题

1、对外捐赠固定资产要视同销售缴纳增值税,09年以后购入的新固定资产，则按17%缴纳增值税) 2、对外捐赠固定资产要视同销售缴纳企业所得税，收入按公允价值，成本为账面净值.借：固定资产清理 差额 累计折旧 已经折旧 贷：固定资产 原价 借：固定资产清理公允价值x税率 贷：应交税金-应交营业税、附加、所得、增值结转固定资产清理： 借：营业外支出 贷：固定资产清理800000 公允价值的确定可以先与税务部门沟通，确定其具体数额

2020初级会计实务：政府会计中对外捐赠的会计核算题目

首先把固定资产转入固定资产清理。借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值损失 贷：固定资产捐赠过程中发生相关税费借：固定资产清理 贷：银行存款捐赠出去时借：营业外支出——捐赠支出 贷：固定资产清理

对外捐赠固定资产的财税处理在财会[2003]29号《财政部 国家税务总局关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和 相关会计准则有关问题解答（三）》的通知》中进行过比较详尽的规定。账务处理：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产然后分增值税及所得税进行税务处理自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。处理增值税借：营业外支出 贷： 固定资产清理 应交税金-应交增值税-销项税所得税在汇算清缴时处理即可《企业所得税法实施条例》中有如下规定： 第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

我是学财务管理专业的，我认为应该这么做：

会计分录如下：借：营业外支出97000

贷：库存商品80000

应交税费— —应交增值税（销项税额） 17000（100000×17%）

1、《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条规定，损失指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的和与所有者投入资本无关的经济利益的流出。对捐赠的资产，也是企业非日常活动产生的经济利益的流出，该支出不分公益救济性与非公益救济性捐赠，一律在“营业外支出”科目核算，即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。

2、对外捐赠引起企业的库存商品等资产的流出事项(虽然税法是作为视同销售处理)并不符合《企业会计准则第14号——收入》中销售收入确认的五个条件，企业不会因为捐赠增加现金流量，也不会增加企业的利润。因此会计核算不作销售处理，而按成本转账。