sunbaby8893
1、做调整分录将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。借：存货固定资产无形资产贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）然后调整递延所得税和资本公积：借：递延所得税资产贷：递延所得税负债资本公积（差额倒挤）调整相关资产的折旧和摊销：借：管理费用贷：固定资产无形资产借：递延所得税资产贷：递延所得税负债所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率）2、将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例）贷：投资收益借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例）贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例）借：长期股权投资贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额）3、将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消借：股本/实收资本（子公司年末数）资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和）盈余公积（子公司年初数+本年提取数）未分配利润——年末（子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数）其他综合收益（子公司期初数+本期发生数）商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例）4、将母子公司利润分配过程抵消借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例）少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例）未分配利润——年初（子公司未分配利润期初数）贷：提取盈余公积（本年提取数）向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额）未分配利润——年末（倒挤，可以和步骤三的演算是否一致）
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内部交易发生的在合并报表时，如果没有对外销售需要冲销掉，站在整体的角度来看是没有形成收益，相当与左手拿到右手，内部不存在利润，故要冲销掉。即原来确认的收入、成本 等都的冲销掉。
合并报表时，站在合并者的角度，把合并者和被合并者当成一个整体来看待，内部形成的收益需要冲销掉。
在合并报表中需要调整权益法的情况是：同一控制下长期股权投资按成本法计量，在编制合并报表时需要按权益法调整对子公司的长期股权投资，将合并日后，子公司实现的净利润和其他综合收益等（调增）长期股权投资的账面价值。调整分录如下：
借：长期股权投资
贷：投资收益
资本公积
其他综合收益
扩展资料：
一、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。
（一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。
实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
（二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
二、长期股权投资成本法的账务处理。
（一）采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。
（二）股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。
参考资料来源：百度百科-长期股权投资
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一、对子公司的个别财务报表进行调整， 1，对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整。子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。 2.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司 (1)投资当年， 借：固定资产—原价（调增固定资产价值）， 贷：资本公积， 借：管理费用（当年应多提折旧）， 贷：固定资产—累计折旧， (2)连续编制合并财务报表， 借：固定资产—原价（调增固定资产价值）， 贷：资本公积—年初， 借：未分配利润—年初（年初累计应多提折旧）， 贷：固定资产—累计折旧， 借：管理费用（当年应多提折旧）， 贷：固定资产—累计折旧， 二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法， (1)投资当年， ①调整被投资单位盈利， 借：长期股权投资， 贷：投资收益， ②调整被投资单位亏损， 借：投资收益， 贷：长期股权投资， ③调整被投资单位分派现金股利， 借：投资收益， 贷：长期股权投资， ④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）， 借：长期股权投资， 贷：资本公积—本年， (2)连续编制合并财务报表， ①调整以前年度被投资单位盈利， 借：长期股权投资， 贷：未分配利润—年初， ②调整被投资单位本年盈利， 借：长期股权投资， 贷：投资收益， ③调整被投资单位以前年度亏损， 借：未分配利润—年初， 贷：长期股权投资， ④调整被投资单位本年亏损， 借：投资收益， 贷：长期股权投资， ⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利， 借：未分配利润—年初， 贷：长期股权投资， ⑥调整被投资单位当年分派现金股利， 借：投资收益， 贷：长期股权投资， ⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）， 借：长期股权投资， 贷：资本公积—年初， ⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）， 借：长期股权投资， 贷：资本公积—本年， 二、抵销分录的编制， （一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销， （二）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销， （三）内部债权与债务项目的抵销， 1、内部债权债务项目本身的抵销， 借：债务类项目， 贷：债权类项目， 2、内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销， 借：投资收益， 贷：财务费用， 3、内部应收账款计提坏账准备的抵销， 抵销坏账准备的期初数： 借：应收账款—坏账准备， 贷：未分配利润—年初， 将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反。 借：应收账款—坏账准备， 贷：资产减值损， 或： 借：资产减值损失， 贷：应收账款—坏账准备， 4、内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理， 首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响， 借：未分配利润—年初（期初坏账准备余额×所得税税率）， 贷：递延所得税资产， 然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额， 若坏账准备期末余额大于期初余额， 借：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率）， 贷：递延所得税资产， 若坏账准备期末余额小于期初余额， 借：递延所得税资产， 贷：所得税费用（坏账准备减少额×所得税税率）。
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