增值税额会计分录

缴纳增值税的会计分录：一般纳税人缴纳增值税：借：应交税费-未交增值税，贷：银行存款，小规模纳税人缴纳增值税：借：应交税费-应交增值税，贷：银行存款。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

小规模纳税人支付增值税：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款一般纳税人转出及支付增值税：借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款上缴增值税如何做好会计处理(一)按月缴纳增值税的会计处理平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。若“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户，转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。(二)按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(已交税金)贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税

写增值税的分录是：借：应交税费-应交增值税贷：银行存款

企业采购原材料、库存商品、固定资产、无形资产、投资性房地产（用于出租的商铺等）

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产/投资性房地产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/长期应付款等

企业购进相关服务（比如财税咨询服务、法律咨询服务、设计服务、推广服务、研发服务等）

借：管理费用/销售费用/研发支出/生产成本等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

如果企业为小规模纳税人，那么支付的进项税直接计入相关成本费用科目。

企业发生应税销售行为，确认销项税额：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

企业购进商品、服务用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费以及发生非正常损失其进项税额不得抵扣，对应的前期已经认证抵扣的进项税需要做进项税额转出处理：

借：相关成本费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

建筑服务业、房地产业等涉及预缴增值税时：

借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款

小规模纳税人转登记为一般纳税人后辅导期内涉及当月缴纳当月税款时：

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款