中级中级会计实务抵消分录

调整分录是在期末对隐含交易进行的记录，特点每个调整分录包括确认收入或费用 。抵消分录是合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的调整分录。免税合并是按照《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发2000119号）文件规定，企业合并的所得税处理中，合并企业支付给被合并企业的非股权支付额不超过股权账面价值20%的，经税务部门批准，可以作为免税合并处理，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。 而且被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。应税合并是指通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，合并企业接受被合并企业的有关资产计税时可以按经评估确认的价值确定计税基础。特殊情况：1、其股东都应按清算进行所得税处理；2、被合并企业的亏损不得在合并企业。

这个是肯定会产生影响的，在合并利润表的时候常常会为自己的产品销售给关联方而关联方用于在建工程或者积压存货未销售的情况，抵消分录应该为： 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 存货 在建工程 借：递延所得税资产 贷：所得税费用-递延所得税费用 如果是母公司存货计提减值后，确认的递延所得税资产，在你母公司存货销售之时应该转回。如果是在子公司计提的减值，确认的递延所得税资产，那么在合并层面进行抵消时转回。另外,团IDC网上有许多产品团购,便宜有口碑

一般先调整，后抵消。调整分录：调公允价—调长期股权投资（注意，涉及固定资产、无形资产的，折旧和摊销也要编）抵消分录：调内部交易—调权益—调利润分配

免税合并，是从税务角度考虑，符合特殊税务重组的，可以采用特殊税务重组，作为免税合并，则在合并过程中，资产按账面价值入账，就不存在交税和递延所得税处理的问题。符合特殊性税务处理的条件有五个：1、重组不以避税为目的。2、重组占被收购企业净资产份额75%以上。3、被收购企业保证在12个月内不改变主要经营业务。4、85%以上用于收购的资产为股权。5、取得用于收购的股权，确保在12个月内不改变主要经营业务。希望对你有用。

调整分录与抵消分录的区别如下：

1、影响因素不同

调整分录是直接影响市场容量大小的重要因素。

而抵消分录一方面受制于宏观经济状况的影响，另一方面受国家收入分配政策、消费政策的影响，人工利润率直接决定消费者购买力水平。

2、包括的范围不同

调整分录包括：行政管理和技术人员，材料采购、保管和驾驶各种机械、车辆的人员，材料到达工地仓库前的搬运装卸工人，专职工会人员、医务人员以及其他由施工管理费或营业外支出开支的人员的工资。

而抵消分录包含：个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

免税合并与应税合并的区别如下：

1、监管部门不一样

免税合并由银监会审批和监管，并规定只有他们审批设立的租赁公司才可冠以成本二字。

应税合并从金融市场拆借（短期）资金不涉及信贷规模问题， 而但涉及公众存款的资金或信用，因此租赁交易额（为了防止短期资金长用带来的系统风险）要纳入信贷规模严格管理。从而把租赁公司作为放款部门监管。

2、服务对象不同

免税合并主要适用于个人和家庭的日常消费支付与转账。客户可以通过个人网上银行服务，完成实时查询、转账、网上支付和汇款功能。个人网上银行服务的出现，标志着银行的业务触角直接伸展到个人客户的家庭PC桌面上．方便使用，真正体现了家庭银行的风采。

应税合并主要针对企业与政府部门等企事业客户。企事业组织可以通过企业网上银行服务实时了解企业财务运作情况，及时在组织内部调配资金，轻松处理大批量的网上支付和工资发放业务，并可处理信用证相关业务。

参考资料来源：百度百科-调整分录

百度百科-抵消分录

百度百科-免税合并

百度百科-应税合并