会计内部处理系统

1往来核算处理系统 2出纳账务处理系统 3进销存处理系统 4固定资产处理系统 5成本核算处理系统 6工资核算处理系统 7账务处理系统：就是编制分录，试算平衡，结账，登记账薄，编制报表的系统

账务处理系统又称总账系统，是会计核算的核心，其他业务系统往往需要读取账务系统的数据进行核算，而且要将处理结果汇总生成凭证送账务系统统一处理。许多单位的会计电算化工作往往都是从账务处理系统开始的 。 一、账务处理系统的基本任务 ⒈力求实现会计循环的自动化。但从原始凭证到记账凭证的确认还不能全部实现自动化。 ⒉实现会计信息的多元分类。即不仅实现对总账、日记账和明细账管理，还能实现对往来、部门、项目、数量、单价、外汇及汇率的管理。 ⒊实现数据的高度共享。 二、 账务处理系统的主要特点 1、遵循世界通用的复式记账原则。计算机账务处理系统简化了会计循环，消除了手工会计信息处理的许多技术环节，对会计人员的技术要求只在于从原始凭证到记账凭证的编制和确认。 2、记账凭证是数据处理的起点。手工账务一般是从处理原始凭证开始，而计算机账务系统一般不直接处理原始凭证，无论采用前台或后台工作方式，一般都需要由人工编制记账凭证输入系统，并以此为起点开始数据处理。 3、部分凭证可以由机器自动生成。手工系统中所有的记账凭证都要人工制作，而计算机账务系统中的部分记账凭证可以由系统自动生成，实现所谓的自动转账。 （1）账务处理系统内部对于待摊、预提、摊销、损益结转等每月固定的转账凭证可由机器自动生成 （2）电算化系统中的其他子系统都可以自动生成记账凭证并传递给账务处理系统 （3）由电子商务产生的电子凭证也可以自动转换为记账凭证，并传给账务处理。 4、计算机内部账簿体系有较大的变化。手工系统中严格设置日记账、明细账、总账等相互制约的账簿体系，但在计算机账务处理系统中，不一定存在与之对应的账簿体系。 (1)记账凭证成了第一重要的账簿，它是永久性的会计档案，是赖以生成其他序时账和分类账的基础； (2)总账一般也是一个重要的账簿，但除了科目总账之外，还应该有部门总账、客户总账、项目总账等等，以存储多元分类汇总的数据； (3)其他序时账和明细分类账在机内都不应该是永久性的，只是在查账时才临时生成，至于是否需要打印输出还值得商榷。 5、记账规则与记账程序。手工会计规定的记账规则在计算机中有些是不必要的，有些也是难以实现的。在计算机账务系统中记账的内涵已不相同，记账一般只能按一种固定的处理程序，根据记账凭证更新各种总账文件，除了科目总账之外，可能还要更新客户总账、部门总账、项目总账等辅助总账文件。 6、内部控制已部分实现程序化。手工条件下行之有效的平行登记、试算平衡、签字盖章等许多控制方法已不再适用，其中相当一部分控制要由账务系统自动实现。会计人员可以不理会数据在计算机内部的处理方法，只要输入凭证正确，由此产生的总账、明细账和日记账绝对不会出现错误。因此，如何保证输入凭证的正确性成了内部控制的关键。 7、可以提供定期或实时的财务报表。尽管账务系统以输出账簿和固定报表为终点，但它仍然是资产负债表等外部报表的主要数据来源。由于账务系统实现多元分类和实时更新各种分类汇总信息，所以以此为基础的财务报告得以向内容多元化、形式多样化以及定期与实时报告相结合的模式发展。 8、查账比手工系统更为方便。在计算机账务处理系统中，只要给出需求条件，即时就可以得到内容详尽、格式美观、本期（月、年）或跨年度的会计信息。 三、账务系统的基本功能 一般来说，账务处理系统的基本功能应包括系统设置（初始化）、凭证处理、期末处理、出纳管理、辅助核算、账表管理、系统维护等。其基本功能模块结构如下页图所示。 四、账务处理系统的操作流程 计算机账务处理系统的操作流程如下： 1、建立账套和初始设置； 2、启用账套； 3、日常账务处理。日常最基本的业务是凭证处理，其流程是： ⑴填制凭证；⑵凭证审核；⑶凭证记账。 此外，考虑到企业一般不能在会计期末及时结账，所以账务处理系统允许本期结账之前输入下一期间的记账凭证，但这些凭证必须在本期结账之后才能审核与记账。 五、账务处理系统与其他系统的关系 账务系统是会计信息系统的核心，它与其他系统有密切的联系，即除了与其他系统共享编码方案、会计科目、存货分类、存货档案、部门档案等基础数据之外，还与许多系统传递数据：读取数据、编制记账凭证存入

一、电算化会计信息系统内部控制的主要内容 电算化会计信息系统的内部控制可以划分为：一般控制和应用控制两大类。它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是提供可靠和及时的信息保证。与手工会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。 （一）电算化会计信息系统的一般控制 电算化会计信息系统的一般控制是面向整个系统的控制，其对象涉及人员、设备和程序等。电算化会计信息系统一般控制影响到计算机应用的成败，是应用控制的基础，它为数据处理提供了良好的环境。电算化会计信息系统一般控制主要包括系统的组织控制、操作控制、系统安全控制、系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面的控制。 1.组织控制。组织控制的目的主要是减少电算化部门发生错误及舞弊行为的可能性。它的某些内容在原理上与手工会计系统的控制并没有多少区别，如职责分工、适当分权、职位轮换等。组织控制的基本原则是不相容的职责由不同的人员或部门来承担，基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度。电算化会计信息系统从建立到运行的整个生存周期中，根据职能不同化分为两大部门即系统开发部门和系统应用部门，系统开发部门主要承担系统的开发研制以及系统的维护工作等，系统应用部门主要负责日常会计处理工作。两部门的人员要严格分工，系统开发人员一般不能从事系统应用操作，因为他们都是计算机专业人员，精通计算机并且了解电算化系统采用的各种控制技术、保密措施，可以轻易地进入系统进行不留痕迹的修改、破坏等操作。组织控制就是要使有关人员的越权处理活动难以进行，相互牵制、相互制约，以此来防止差错、舞弊和犯罪行为的发生，保证电算化系统的可靠运行。 2.操作控制。为了保证数据处理的准确性和安全性，必须制定和执行各种标准的操作管理规程。例如，建立完备的机房管理制度，明确哪些人能上机操作、操作次序如何，严禁无关人员进入电算化机房，还要按有关规定记载上机日志等。为了防止舞弊行为，程序员不得参与操作，操作员不得接触参与程序设计、不得更动软件和打开数据库修改数据；操作员不得随意更换计算机所配置的系统参数及所安装的软件、并且不得在工作计算机上做任何与会计核算业务无关的事情，如在工作计算机上玩游戏。 3.系统安全控制。电算化会计信息系统应该层层设防、严加防范，主要包括硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和实体安全控制等。访问授权是计算机技术中一种常见的控制手段，它可以保证会计信息只能由授权人访问，以防止非授权者的访问、复制、修改和破坏，并且系统一旦被破坏仍保证能利用会计档案备份迅速恢复正常。无论是正常操作还是非法操作都必须由上机日志记录在案，即使发生问题，也可以根据权限范围以及上机日志迅速追查事故原因，以便分清责任、解决问题。 4.系统开发控制。它是一种预防性控制，目的是防止电算化系统开发阶段的错误和偏差，确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。开发系统前，要进行有效的可行性研究，使系统的每项设计都等满足单位的会计工作要求，并能适当满足单位发展前景的要求；系统开发过程中还要留下审计线索，以保证日后审计工作的需要。电算化系统正式投入运行前，要对有关人员进行培训，还要和手工会计工作并行一段时间（大约3个月），并经过有关主管部门和财政部门的评审验收，以证明新系统的合理合法性。 5.系统的维护控制。为了适应系统运行环境的变化，系统维护涉及到电算化系统功能的调整、扩充和完善，包括软件的修改升级、计算机硬件和通讯设备的维修或更新等。对电算化系统进行维护必须经过周密计划，维护过程的每一环节都应设置必要的控制，如系统操作员不能直接参与软件的修改，所有与系统维护有关的活动都应严格记录并存档。 （二）电算化会计信息系统的应用控制 电算化会计信息系统的应用控制是指影响系统特定用途的控制，即为适应会计处理的特殊要求而建立及实施的控制。应用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基础上，直接深入到具体的业务数据处理，为数据处理的准确性、完整性和可靠性提供最后的保证。应用控制主要包括3个方面：输入控制、处理控制、输出控制。 1.输入控制。目前电算化系统的数据输入手段有键盘手工输入、软盘转入和网络传送等，其中键盘手工输入应用得最多，也最易出错。只有输入正确的数据，才能进行正确的处理。输入控制包括4个方面：（1）经济业务在由计算机处理前经过适当的批准；（2）经济业务没有被遗漏、添加、重复或不正当的更换；（3）经济业务准确地转变为机器可读的形式，并被纪录在数据文件中；（4）不正确的经济业务被剔除、改正。在数据输入过程中，目前使用的大部分软件都设置了各种控制程序。例如，建立科目代码名称字典文件，输入科目代码时提示科目名称，当有新增科目代码自动追加到科目名称字典中供用户使用；建立科目对应关系参照文件，记账凭证输入完毕后，计算机自动判断该科目的对应关系是否正确，如果不对，提示用户进行修改。 2.处理控制。处理控制是对数据处理的准确性和可靠性的控制。数据处理的准确、可靠，虽然在很大程度上依赖于输入数据的准确性、计算机硬件和软件安装的可靠性，但是，即使这方面都有其保证措施，仍然可能出现一些问题。例如，程序逻辑错误、计算错误、处理非法数据、重复输入等情况。因此，还必须设置处理控制措施，采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验。例如，在账务处理系统下未经复核的凭证不能记账，上月未结账本月不能结账；又如利用会计账户的余额进行控制，费用和收入类账户在期末一般没有余额，资产类账户的期末余额一般在借方，负债类和所有者权益类账户的余额一般在贷方，因此可以将这个基本内容作为余额合理性标准编入程序，当程序运行时就可以对所有账户余额进行合理性检查。 3.输出控制。财务软件的输出功能一般包括查询输出、打印输出和向软盘输出或运用网络输出等方式。输出控制的主要目的是为了保证计算机输出结果的正确性、可靠性、及时性和必要的保密性，保证输出的接触人员是仅限于经过授权的人员。为此，要对打印或下载的文档资料严格控制，对储存输出数据的各种磁盘或其他磁性介质也要采取各种控制措施，并建立输出资料控制制度，由专人负责分发、保管并登记输出资料的使用者、分发日期、打印份数或下载情况；同时对发生的差错、丢失、泄密等事故要进行记录，仔细检查、分析形成事故的原因是操作员的过错还是程序本身的，并能采取相应的避免措施或改进措施。软件应对各种输出要求进行权限设置，未经授权，计算机拒绝执行其输出要求。例如在网上传输要设置网络口令，只有当口令正确时才能执行输出操作；又如对向软盘输出的情况，计算机应首先检查软盘的安全性，以防止计算机病毒的侵蚀。二、 电算化会计信息系统内部控制存在的问题 在电算化会计信息系统环境下，有形记录较手工会计系统大为减少，账务处理结果及数据文件都存储在计算机或磁盘等电子介质上，不像手工会计系统那样直观，特别是在磁盘上更改数据不会留下任何痕迹，而在计算机内部，会计数据无论是形态还是结构却发生了变化，这对会计数据的真实性、有效性和完整性都造成了威胁，一旦出现舞弊行为，后果将是严重的和难以发现的。目前，在会计工作实践中，电算化会计信息系统内部控制存在的问题主要表现在以下3个方面。 1.数据的安全性差。手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员，而电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。例如，电算化系统都有必要的财务分工功能，每个操作员都设置有自己的口令和不同的工作权限，并且每个操作员都应保守自己的口令秘密。但是在电算化实践中，（1）一部分单位虽然设置有不同的财务分工，却往往是一个操作员身兼数职，可以以不同的身份进入系统进行不同的操作，这样，财务分工的控制就名存实亡。（2）未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件，造成会计机密数据被泄漏。（3）会计数据文件大量地保存在磁性材料中，一旦发生火灾、水灾、盗窃之类的事件，就可能使全部数据丢失和毁损；同时磁性材料对外界环境的要求比较高，要防火、防水、防磁和防尘，对环境温度也有一定要求，因此增加了数据的脆弱性。如果不加强电算化会计信息系统数据安全方面的控制，数据丢失和毁损的可能性就会大大增加，并造成财务软件的程序控制失效。为了保证会计信息的安全性、可靠性，财政部曾制定了相关的规则，对财务软件必须具有的安全性做了一些具体规定和指导意见。 2.差错的反复性和严重性。手工会计系统中数据处理环节分散于多个部门、多个员工，一个部门或人员的差错往往可以在下个环节发现和纠正。所以，一般情况下一定时间内差错重复发生的可能性不大，发生重大差错的可能性也不大。电算化系统数据处理自动化、集中化，再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性，使得处理结果一旦发生错误，往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。正如信息处理中的一句名言：“垃圾进，垃圾出”，也就是说如果输入数据出错，以后的处理环节再正确，也只能输出错误的信息。电算化系统数据处理的高速性和集中性都使得出现差错的危险性增大，因此，电算化会计信息系统数据输入、数据处理各环节和系统硬件设施等方面都需要加强控制。 3.管理和监督的有效性差。根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输出、输入或处理数据，还需要到公安部门登记注册。但是，实际上部分单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账；更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。例如，计算机和手工并行三个月且取得与手工相一致的结果是审批的必要条件之一，有些单位未完成这一环节、也未经审批，就直接实施了会计电算化。计算机代替手工记账的单位必须建立完善的电算化管理制度，有些单位虽然建立了内部管理制度，但徒有虚名并没有切实执行。例如，按职权分离原则，系统开发人员不应直接接触或者正式操作电算化会计系统，凭证的输入和复核人员必须由不同的人员执行，但有些单位系统开发人员则可以随时接触会计核算系统，甚至顶班操作；也有一些单位由同一个人按照不同的姓名口令进入系统去完成凭证输入和复核两项不兼容的工作。 三、电算化会计信息系统内部控制的加强和完善 电算化会计信息系统的内部控制实际执行了一部分审计工作，它是一项技术性强并相当复杂的工作，因此必须加强和完善电算化会计信息系统的内部控制，以保证系统的正常运行和财务数据的安全可靠，减少甚至消除可能发生的危害。提升单位或企业的整体管理水平，以保障单位或企业管理目标的实现，主要措施应有以下几个方面。 1.强化风险意识。会计信息化是会计发展的必然趋势，与手工会计系统相比，电算化会计信息系统具有明显的优越性，但是电算化系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，必须建立更加严密的、系统的内部控制制度。各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识，营造风险防范从我做起的氛围。目前，社会中计算机犯罪行为的增加，使我们更应认识到电算化会计信息系统加强内部控制的重要性。强化系统的内部控制，既是预防电脑犯罪的重要措施，也是减少差错的有效保障。 2.在法规、准则制度上完善对电算化会计信息系统的内部控制机制的规范。目前，财政部已陆续颁布了一系列内部会计控制规范文件，如“内部会计控制规范———基本规范（试行）”“内部会计控制规范———货币资金（试行）”“内部会计控制规范———采购与付款（试行）”“内部会计控制规范———销售与收款（试行）”。但我国有关部门颁布的电算化方面的政策法规还不多，参照国际惯例，电算化会计信息系统内部控制的内容应以准则的方式对外发布。实施电算化会计信息系统的单位可以结合自身的特点，制定切实可行的内部会计控制制度及方法。财政部和主管部门应制定内部控制工作指南，对单位电算化会计信息系统内部会计控制工作提出指导和建议。 3.加强与使用电算化系统有关的审批、评审和验收等工作的监督机制。使用电算化会计信息系统的单位必须具备几个基本条件，各级财政部门和业务主管部门应加强审批的各项管理措施，以保证实现会计电算化的单位都具有良好的内部控制制度，特别是对于商品化的财务软件，要加强对软件的评审管理。评审的内容主要是针对软件是否符合国家统一的会计制度，软件的安全性、可靠性以及软件的售后服务功能等方面。验收工作主要是检查与软件相配合的运行环境和管理制度的建立情况。 4.加强内部审计。内部审计是单位或企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。电算化会计信息系统的运作往往是“人机”对话的特殊形态，对网络环境下的会计信息审核必须运用更复杂的查核技术，只有精通计算机网络知识、熟悉审计财务程序的人员才能胜任此项工作，这给内部审计加大了难度[2].内部审计制度是保障内部控制的重要手段之一，通过内部审计可以了解现有的一些内部控制措施是否能满足为内部会计系统提供准确、可靠的信息，以及这些控制措施能否有效地运作以达到预期的目的。在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验，有利于检测财务软件的可靠性，发现存在的问题、提出解决问题的建议，有利于提高会计核算质量和管理水平。 5.人员控制。人员控制是电算化系统管理的根本，会计电算化人才的缺乏是制约我国会计信息化工作发展的关键环节。为此，首先要通过各种培训提高会计人员的计算机业务水平和职业道德水准、增强遵守各项法规的自觉性，实行考核合格才准上岗的制度；其次要通过各类院校培养既懂会计又掌握一定计算机知识及技能的专业人才充实到会计队伍中；第三，会计人员不仅要具备财会知识和计算机知识，同时还要掌握一定的管理知识；最后，业务主管应当熟悉整个会计电算化处理业务，以便对系统会计工作流程进行监控和指导。 总之，任何计算机系统都不是无懈可击的，任何规章制度也不是天衣无缝的，因此，完善有效的计算机系统及管理制度是电算化会计信息系统安全之本；提高会计电算化人员素质，规范和完善电算化会计信息系统操作和管理章程，重视内部审计，增强数据安全意识，是当前强化电算化会计信息系统内部控制的关键问题。

化会计信息系统内部控制方法如下：

1.企业应当建立完善的内控管理制度、岗位职责和操作规范，防止会计人员之间互换口令，越权操作，明确每个人的权利和职责。将监控和操作分离，实现系统内部的有效牵制。

建立数据保护机构，在调用机密文件时启用多层身份认证，如口令控制，指纹识别，面容识别等，提高安全防范能力，确保网络系统的可靠运行。

2.企业应重点加强对信息输入、处理、输出的控制和管理，以保证数据的合法性和正确性，防止信息失真。数据在输入前都要经过校验，输入时应适当分工，输入后进行必要的校验。

使用无法复制的电子签章，认真做好核心数据的备份。对于信息流普遍将采用加密技术，防止道德风险。

会计资料的保管采用多种形式的会计数据备份策略，既要保存在光盘、磁盘等光电介质中，又要按规定打印输出，便于日后查询和故障恢复需要。

3.提高网络系统的安全防范能力，采取防火墙技术，将病毒和非法访问者挡在内部网之外，保护好内部信息，同时对信息普遍采用数据加密技术，防止数据在传输过程中被泄密。

对整个财务网络系统的各个层次都应采取安全防范措施和规则方面的技术，建立综合的多层次的安全体系。同时还应加强计算机硬件和软件方面的安全和保护，进行定期的检查和维护。只有具备高素质、高技术复合型人才的支持才能保证网络会计的广泛应用和发展。