2016最新会计准则

1、借:营业税金及附加 贷:其他应交款－应交教育费附加 地方教育费附加不应该在“营业税金及附加”科目核算，直接在管理费用科目核算，可以预提，预提时可以在其他应付款科目核算。2、印花税问题，购销合同印花税要计提，其余不用计提。借：管理费用－税金贷：应交税费－应交印花税3、水利基金不用计提，直接支付入管理费用科目。

一、分录

1、地方教育附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费- 应交地方教育附加

2、印花税不计提,交纳时：

借：管理费用---应交印花税

贷：银行存款

3、水利基金---一般不计提，上交时：

借：管理费用----水利建设基金

贷：银行存款

如果地税局一定要求要你计提（地税是代征单位一般不会有这样严的要求--属经验之谈）

计提时：

借：管理费用-----水利建设基金

贷：其他应交款-----水利建设基金

上交时：

借：其他应交款-----水利建设基金

贷：银行存款

二、营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

扩展资料：

一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。另根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）等有关规定，房产税、车船税、土地使用税、印花税将计入"税金及附加"不再计入“管理费用”科目核算。

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。

参考资料来源：百度百科-营业税及附加

印花税计入"营业税金及附加"科目。

根据财会2016【22】号文件相关规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

印花税税收依据：

1、《小企业会计准则》第六章费用第六十五条规定:小企业的费用包括:营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

之(二)营业税金及附加,是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税 、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

2、与原旧《小企业会计制度》的"主营业务税金及附加"科目的核算内容对比主要的不同是新准则增加了四税和两费的核算。

依据财会[2016]22号文规定,全面试行"营业税改征增值税"后,之前是在"管理费用"科目中列支的"四小税"(房产税、土地使用税、车船税、印花税),此次同步调整到"税金及附加"科目。