注册会计师会计递延所得税

递延所得税资产其实可以理解为，现在多交税，形成一种递延到未来的资产，未来可以少交税。为了方便大家在冲刺备考阶段对知识点掌握情况的查漏补缺，现在对递延所得税资产的确认归纳如下四个点。1、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。2、确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。3、对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。4、对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。此外，大家还可以联系道延所得税负债的相关知识点一起复习。注意递延所得税资产和递延所得税负债的联系和区别。

非同一控制下企业合并的时候，所购子公司净资产账面价值低于公允价值

商誉产生的应纳税暂时性差异是不确认递延所得税的。因为商誉的计税基础是0，所以其只能产生应纳税暂时性差异。若是商誉产生的应纳税暂时性差异可以确认为递延所得税负债的话：借：商誉贷：递延所得税负债这样的话就会形成死循环，所以准则中为了避免这种情况的出现，规定商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债的。只有非同一控制下的免税合并中形成的暂时性差异根据企业会计准则的规定，合并报表的时候是要反映在合并报表中的。所以要确认为递延所得税的，确认的递延所得税是要调整商誉的（即确认的递延所得税对应科目是商誉的）。而其他情况，产生暂时性差异是影响当期损益或者应纳税所得额的，因此确认递延所得税是要影响所得税费用的。企业合并成本大于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，差额为商誉，合并产生的递延所得税就对应商誉；企业合并成本小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，差额为当期损益（营业外收入），合并产生的递延所得税就对应当期损益（营业外收入）。A企业吸收合并B企业的会计分录如下：借：固定资产应收账款存货商誉递延所得税资产贷：其他应付款应付账款递延所得税负债股本资本公积-股本溢价其中递延所得税资产和递延所得税负债是由于可辨认资产和负债公允价值（也就是合并后账面价值）与计税基础（原账面价值）不一致造成的，而不是由于合并形成商誉账面价值与计税基础零造成的

这个不是一两句话能说清的。首先，你要了解你审的公司主营业务是什么，这样你才能知道，对于这个公司来讲什么业务可能产生递延所得税资产，然后你才能通过相关资料，记算出递延，并且你还得保证你算出来的是正确的。当然，也不排除被审单位不配合你的工作，给你的资料不全 ，这样你就得从他们的账上自己找了，看他们的账，看凭证。从中自己发现了。先看总账上有多少资产，再看明细账，最后看发票，或者先看发票也行，保证一查一个准儿。