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成本法是确有现金分配时才确认投资收益，权益法是按净利润的权益比率确认投资收益。新准则下具体合并抵消步骤如下：首先要调整母公司的报表，用权益法对子公司的长期股权投资进行调节，以确认抵消分录中贷方的长期股权投资（以下分录均为母公司个别报表，尚未开始合并报表的分录抵消） ，如果涉及到子公司的受益权益调整的话先调整子公司的报表（可以参照母公司的调整方法来调整子公司报表），然后再调整母公司的报表。1. 将子公司的净收益调整为公允价值下的净收益，如果公允价值与账面价值没有差异，则此步骤可省略 （实际工作中一般都不涉及到公允价值，只有在考试中才会出现）；2. 如除了1以外还有要对子公司的调整的话先做调整；3. 用调节后的净收益和持股比例来确认母公司的投资收益 ；借：长期股权投资（1）贷：投资收益 （1）4. 如果当年子公司有分配现金股利，则对照两种方法之间的差异，冲回成本法下对此确认的投资收益，因为权益法对此部分是做冲减长期股权投资的；冲回原按成本法做的分录：借：应收股利\往来等 -a贷：投资收益 -b按权益法的分录为借：应收股利\往来等 a贷：长期股权投资——（成本或损益调整） b以上两个调整分录合二为一：借：长期股权投资——（成本或损益调整） -b贷：投资收益 -b5. 看子公司当年是否还有不影响损益的利得，即直接进所有者权益（资本公积）的利得，母公司同样应当调整长期股权投资的账面价值 。借：长期股权投资（2）贷：资本公积 （1）至此，调节完毕，根据长期股权投资的初始成本（执行新会计准则后以前按照权益法核算的都要改用按成本法核算，要进行调整，所以这个初始成本就是调整后的账面价值），加减上面的长期股权投资的调整，最后的余额就是抵消分录中应当冲减的母公司的长期股权投资。连续编制时的分录为：首先把上年度的带过来借：长期股权投资 （1）+（2）贷：未分配利润——年初 （1）----就是投资收益（1）资本公积 （1）再根据上面的程序做当年的调整调整完了，可以做合并报表的抵消分录了！
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编制合并财务报表时应当在母公司和子公司财务报表数据（或经调整的数据）简单相加的基础上，将母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目予以抵销。 （ 1 ）在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借记“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”项目，贷记“长期股权投资”项目。 当母公司对子公司长期股权投资的金额大于子公司所有者权益总额时，其差额作为商誉处理，应按其差额，借记“商誉”项目；母公司对子公司长期股权投资的金额小于子公司所有者权益总额时，其差额在企业合并当期应作为利润表中的损益项目，合并以后期间应调整期初未分配利润。 （ 2 ）在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销。子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为‘沙数股东权益“处理。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借记”实收资本“、”资本公积“、’盈余公积”和“未分配利润”项目，贷记“长期股权投资”和‘少数股东权益“项目。 ‘少数股东权益“项目，反映子公司所有者权益中不属于母公司（包括通过子公司间接享有的）的份额，即除母公司外的其他投资者在子公司所有者权益中所享有的份额。 当母公司对子公司长期股权投资的金额与在子公司所有者权益中享有的份额不一致时，其差额应比照全资子公司的情况处理。
小黑君kk
正确答案：A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵消处理 B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵消处理C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵消处理 D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵消处理 另外，E选项不是很明确。如果是集团内部一方将固定资产处置给另一方，即另一方购买该方处置的固定资产，且涉及现金流量的，也要抵消。
小甜甜不赖你
未实现内部损益主要存在于母公司与子公司内部存货交易中；企业集团内部母、子公司之间，或子公司之间因销售商品，在期末尚未向外界出售所产生的未实现损益。
举个例子，物理当中也分内力和外力，内力是不会对外界产生影响的。其次，会计中也是这个道理，集团内部发生的交易或者事项是不应该被记录在合并报表中。
扩展资料：
对于内部交易未实现损益的抵销，在不同合并理论下的处理是有区别的。在母公司理论下，母、子公司之间内部交易按母公司拥有的权益比例抵销；在经济实体理论下，母、子公司之间的内部交易100%抵销。
从不完全权益法转化为完全权益法；有利于统一权益法在个别表与合并表中的处理原则；有助于遏制利用对被投资单位的影响调节利润的现象；体现了与国际财务告准则体系中IAS2IAS31有关规定的趋同。
参考资料来源：百度百科-未实现损益
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首先明确基本概念：
母公司和子公司各有一份财务报表，因此：子公司的收入及产生的利润体现在自身的报表中；同样，“长期股权投资”作为母公司的一项资产，产生的收益“投资收益”也体现自身的报表中。
之后，合并财务报表：
（假设收购时子公司的净资产价值100w，且其公允价值等于账面价值。年末实现净利润20w，分配现金股利10w。母公司100%控股）
step1：所有数据相加。
此时，母公司报表中，已经计入：。。。。*1*
（1）取得投资时：
借：长期股权投资 100w
贷：银行存款 100w
（2）取得子公司分配的利润，有：
借：应收股利 10w
贷：投资收益 10w
而子公司：
（1）获得投资时：
借：银行存款 100w
贷：实收资本 100w
（2）对净利润分配时：
借：利润分配——应付现金股利 10w
贷：应付股利 10w
step2：调整分录
（1）首先，根据权益法，母公司应确认净利润的全部，即20w，但前期用成本法核算，由于分配股利已确认了10w的投资收益，这笔应冲销掉。（简单的说，成本法-权益法，先冲销成本法所有的后续记账，再用权益法记账，即可理解教材的解析。）
故有：
借：长期股权投资（损益调整）20w
贷：投资收益 20w
借：投资收益 10w 。。。。。来自前面成本法下确认的收益
贷：长期股权投资（损益调整）10w
ps：这部分还是对母公司个别报表部分的调整，同上面的*1*相加后，长期股权投资变成110w，投资收益20w，即权益法的核算结果。
（2）抵消分录。这是针对母、子而言的。主要是消除资产负债表、利润表中的重复数据：
资产负债表中：
借：实收资本 100w
未分配利润——年末 10w
贷：长期股权投资 110w
利润表中：
借：投资收益 20w （母公司的）
贷：净利润 20w （子公司的）
所以：你开始提到的那笔，是对利润表中的抵消。
你的问题：
1：子公司的收入是他自己的经营活动，体现在自己的报表中，跟母公司、成本法等没关系。最后是由于合并报表的数据是简单相加的，才在合并报表中体现了。
2：资产负债表和利润表混淆，才会有此问。抵消分录是对所有财务报表同时进行的。
3：净利润是“利润表”的科目。收入=成本费用+利润，既然收入反映在贷方，利润自然反应在借方拉，故做“贷：净利润”是减少。
4：权益法和成本法你好像混淆哦。弄清各自的记账原则，这个问题就解决了。股利基本是指现金股利。
总结：你自学的话，有几个关键点：
1，对长期股权投资，注意时点。特别是涉及成本-权益转换时。
2，合并报表时，要有资产负债表和利润表的区别。
3，另外：资产负债表项目作为具体的形态，可以直接抵消。利润表由于年末全部结转，所以只能通过“未分配利润——年初”调整。
个人觉得长股及其合并是会计最难的也是最有意思的部分，弄懂了很有成就感。祝你好运！
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