企业公益捐赠会计

会计处理：记入：营业外支出－捐赠支出税法方面：《企业所得税暂行条例》第六条第二款规定纳税人用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予税前扣除。《企业所得税暂行条例实施细则》第十二条说明了公益、救济性捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和受灾地区、贫困地区的捐赠。并特别指出：纳税人直接向受赠人的捐赠不得税前扣除。本条第二款解释“社会团体”即经民政部门批准成立的非营利的公益性组织，如青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会等。此外，还有一些由国家税务总局发布单行文规定的如中国文学艺术基金会、中国青年志愿者协会、中国之友研究基金会等社团组织。 从上述税法规定中我们可以归纳出捐赠支出是否能在所得税税前扣除、扣除多少有四个要件：1、捐赠对象（受赠人）是否符合“公益、救济性捐赠”的范围；2、捐赠途径是否通过规定的社团组织或国家机关：3、捐赠总额是否在规定的比例之内（即年度应纳税所得额的3％以内）4、是否取得了合法的出支凭证。企事业单位、社会团体向慈善机构、基金会等非营利性组织的公益救济性捐赠、向农村义务教育的捐赠，可在所得税前全额扣除，即不受3％的比例限制。但应注意取得符合规定的支出凭证。

公司的公益性捐赠做账为借；贷。1、借：营业外支出。2、贷：银行存款等《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；实施条例将于2008年1月1日正式施行。3、明确公益性捐赠支出税前扣除的范围和条件。关于公益性捐赠支出扣除，老税法对内资企业采取在比例内扣除的办法(应纳税所得额的3%以内)，对外资企业没有比例限制。3、为统一内、外资企业税负，企业所得税法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。3、为增强企业所得税法的可操作性，实施条例对公益性捐赠作了界定：公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

捐款会计分录，借：营业外支出，贷：银行存款。

期末，借：本年利润，贷：营业外支出。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。

捐赠会计分录：

企业接受捐赠

借：原材料等(按确认的捐赠货物的价值)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：营业外收入(按接受捐赠的非货币资产含税的公允价值)

非货币性的公益性捐赠

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

对于公益性捐赠，税法上的处理方法：

确认视同销售收入及视同销售成本，用视同销售所得调增应纳税所得额。

用会计利润计算捐赠限额，与捐赠成本(视同销售成本+视同销售的销项税)进行比较，捐赠成本若高于捐赠限额，调增应纳税所得额。

公司的公益性捐赠做账为：

借：营业外支出

贷：银行存款

关于公益性捐赠支出扣除，老税法对内资企业采取在比例内扣除的办法(应纳税所得额的3%以内)，对外资企业没有比例限制。为统一内、外资企业税负，企业所得税法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

营业外支出

①企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目；最后结转清理损益，计入资产处置损益，不再通过营业外支出科目核算。

②企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目。

以上内容参考：百度百科-营业外支出