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南宫爱默
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龚家少爷

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对于衍生工具,主要有以下五点需要记住:

1.衍生工具是指一种衍生类合约,其价值取决于一种或多种基础资产。

2.基础资产通常被称作合约标的资产。

3.合约标的资产可以是金融资产,也可以是黄金、原油等大宗商品或贵金属。

4.在未来买入合约标的资产(或者有买入合约标的资产权利)的一方称为多头。

5.在未来卖出合约标的资产(或者有卖出合约标的资产权利)的一方称为空头。

而关于金融衍生工具的会计分录,可以这样做:

1、取得衍生工具时

借:衍生工具

投资收益(发生的交易费用)

贷:银行存款

2、资产负债表日,确认衍生工具公允价值变动盈亏

(1)公允价值高于账面余额时

借:衍生工具

贷:公允价值变动损益

(2)公允价值小于账面余额时

借:公允价值变动损益

贷:衍生工具

3、终止确认

借:银行存款等

借或贷:衍生工具(公允价值变动)

贷或借:投资收益

贷:衍生工具

衍生工具(公允价值变动)为贷方余额时

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

衍生工具(公允价值变动)为借方余额时

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

金融衍生工具会计

87 评论(12)

candyfloss365

一、衍生金融工具的定义和特征根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对衍生工具的定义,衍生工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同:一是其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动,变量为非金融变量的,该变量与合同的任一方不存在特定关系。二是不要求初始净投资,或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比,要求很少的初始净投资。三是在未来某一日期结算。衍生金融工具不同于传统的金融工具,其独特性主要表现在:(一)契约性和未来性衍生金融工具是以金融工具为对象的经济合同,其实质是一种契约。这种契约的标的物、交易时间、交易条件等一旦确定,双方的权利和义务便基本确定,并且该合约一般在未来履约。(二)杠杆性与风险性衍生金融工具的初始净投资很少,甚至为零,经常采用保证金交易方式,结算时一般采用净额交割。投资者只需动用少量资金即可进行数额巨大的交易,以小博大,具有杠杆性。但同时也使衍生金融工具收益和风险成倍数扩大,如果实际的变动趋势与投资者预测的相一致,就可获得高额的收益。但是,一旦预测失误,就可能蒙受巨大损失,甚至会造成国际金融市场的剧烈动荡。(三)灵活性和复杂性随着衍生金融工具的迅速发展,衍生金融工具在设计和创新上具有很强的灵活性,既可以根据客户需要,在时间、金额、杠杆比率、价格、风险级别等方面为其“度身定造”,还可以将各种衍生工具进行组合,而且包含较多的技术含量。使得衍生金融工具纷繁复杂,从而加大了一般投资者对金融衍生新产品的理解,更不容易完全正确地运用。(四)衍生性和创新性衍生金融工具一般以一个或几个基本金融工具作为标的,并处于不断的发展创新之中,使衍生金融工具不断构造出“再衍生工具”,几乎每个月都有一种新型的衍生工具产生。衍生工具以惊人的速度迅猛发展,衍生工具的发行量也呈高速增长。

339 评论(10)

艳醉迷风

金融工具按其交易标的和性质可分为基础金融工具和衍生金融工具.基础金融工具是指债券,股票,基金和外汇等基础性金融工具.衍生金融工具是从标的资产(基础金融工具)派生出来的金融工具,这类工具的价值依赖于基本标的资产的价值.主要有远期,期货,期权,互换.比如期权就是指买入方在将来某一时期有权按约定卖出一定数量标的资产(比如股票)的权力;而卖出方则有义务而非权力买入该标的资产.

301 评论(13)

二階堂真红

衍生工具是指企业会计准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同:①其价值随着特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动,变量为非金融变量的,该变量与合同的任一方不存在特定关系。②不要求初始净投资,或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比,要求很少的初始净投资。③在未来某一日期结算。常见的衍生工具(1)期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准化合约。(2)期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的一种选择权合同。目前,我们证券市场上推出的认股权证,属于看涨期权,认沽权证则属于看跌期权。(3)远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价值,由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。(4)互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系列现金流量的合同。按合同标的项目不同,互换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换等。其中,利率互换和货币互换比较常见。

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