会计专业账务分录

工程会计做账流程及会计分录：报产值时：借：应收账款，贷：工程结算；确认合同成本时：借：主营业务成本-工程施工-合同毛利，贷：主营业务收入。工程会计的做账流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。

建筑工程会计做账流程及会计分录：

1.建造成本包括直接成本和间接成本。

直接成本项目包括：1）人工费、2）材料费、3）机械使用费、4）其他直接费。

直接费发生时直接计入“工程施工—合同成本”明细科目；间接费发生时计入“工程施工—间接费”，期末分配转入“工程施工—合同成本”。

2、施工企业按合同规定与建设单位结算工程价款，应向建设单位报送“工程价款结算账单”也叫“中期支付申请单”等。

经监理工程师审核和建设单位批准，施工企业会计凭批准的“工程价款结算账单”作为原始凭证，编制记账凭证。

会计处理：

借：应收账款；

贷：工程结算；

借：营业税金及附加；

贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育附加。

注：不要将“工程结算”错误理解为收入，“工程结算”是负债类会计科目，不是损益类会计科目。应交税费是按税法的口径计算应交税费，应交税费只能说明营业额的发生，不是收入的发生，两者是有区别的。

3、当建设单位支付工程价款时，施工企业会计处理：

借：银行存款；

贷：应收账款。

注：收取工程款不应确认会计收入。

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例子：某公司2019年有一笔办公室用品费用支出，但是到了2019年12月31日的时候都没有取到发票，但是根据会计准则里的权责发生制，会计做账时就计提了费用。那么它的会计分录如下：借：管理费用贷：其他应付款而有些2019年计提的费用发票在2020年汇算清缴之前取到了，有些却是在汇缴之后才能取到，那么这时的账务处理又有什么不同呢？这得分3种情况进行处理，不一样的情况账务处理不同。情况一：如果发票是在汇算清缴之前取到，那么会计分录如下：首先先冲掉去年计提的费用借：管理费用贷：其他应付款再者就是核对发票的金额凭证是否正确借：管理费用贷：其他应付款最后再支出这笔费用借：其他应付款贷：银行存款情况二：如果发票是在汇算清缴之后的五年之内取到的，可以进行以下处理：发票属于有效的凭证，可以追补到发生这项支出的年度进行年度的税前扣除。注意：进行以上操作需要提前作出专项申报和说明的。情况三：如果发票是在汇算清缴之后的五年之后才取到的，那它就不能在发生这项支出的年度进行年度的税前扣除了。因此以上的3种情况要分清，这样在做账务处理以及汇算清缴的时候才不会混淆。计提费用哪些情况不允许税前扣除在上面谈计提发票费用时有提到税前扣除的问题，那么在此延伸一下有哪些计提费用是不允许进行税前扣除的知识点。下面给大家举几个比较常见允许进行税前扣除的情形。情形一：2019年某公司计提了一笔工资薪金，但是实则没有进行实际支付那么它的会计分录如下：借：管理费用——工资薪金贷：应付职工薪酬——工资薪金注意：提取了费用但是没有实际支付不可以税前扣除翰飞教育情形二：某公司2019年计提了一笔坏账准备金，但是最后没有使用到那么它的会计分录如下：借：资产减值损失贷：坏账准备注意：虽然计提了坏账，但是只是计提了，也没有发生实际支付行为，所以不能进行税前扣除。情形三：某公司2019年计提了一笔工会经费，实际上没有拨缴那么它的会计分录如下：借：管理费用——工会经费贷：应付职工薪酬——工会经费注意：能进行税前扣除的工会经费一定是要实际上支付的，如果没有，只是账面上的支出，是不允许进行税前扣除的。情形四：某公司在2018年买了一批办公设备，但是一直没用进行使用，2019年的时候开始进行使用，并且对这批办公设备进行计提折旧那么它的会计分录如下：借：管理费用——折旧费贷：累计折旧注意：虽说在会计准则上是允许计提折旧，但是在实际上并没有发生实际的使用，那是不允许税前扣除的。

分两笔做账，公司购买了10箱红酒，作为员工福利聚餐用，借：管理费用-福利费，贷：银行存款\现金内部员工购买非公司产品账务，直接冲减购买的产品福利即可借：银行存款\现金贷：管理费用-福利费