银行代销产品会计核算

借：委托代销商品70000贷：库存商品70000 借：银行存款105300贷：主营业务收入90000贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）15300 借：主营业务成本70000贷：委托代销商品70000

需要的，银行发行理财产品是表外业务。

首先要了解一下表外业务的概念，表外业务是指不体现在资产负债表之内的，银行不承担投资风险，但能给银行带来收益（例如佣金、手续费）的业务。大部分银行选择将债权转移，实现资产从表内到表外的搬运。

表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营活动，它有狭义和广义之分。狭义的表外业务是指那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务。广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等业务。表外项目也被称为"或有负债"和"或有资产"项目，或者叫"或有资产和负债"。

所谓表外业务(Off-Balance Sheet Activities，OBS)，是指商业银行所从事的，按照通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动。

表外业务基本途径有：

1、委托贷款：委托人是债权人，主要表现为同业买入返售等。

2、银信、银证、银保合作：合作公司是债权人，主要表现为受益权转让。

3、发行理财产品：投资者是债权人。

4、资产证券化：投资者是债权人，主要通过SPV将资产打包成标准化产品（一般是债券）并在市场上挂牌出售。可以看出理财就是表外业务的一种。

委托代销商代销，就应该确认为 委托代销商品。发出商品一般用于核算一些特殊商品，虽然已经发给对方，但风险并未完全转移的商品，如电梯。

委托代销业务委托代销业务分为视同买断方式委托代销和支付手续费方式委托代销。视同买断方式委托代销是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按照合同或协议约定的价格收取代销商品的货款，实际售价由受托方自定，实际售价与合同或协议价之间的差价归受托方所有的销售方式。支付手续费方式委托代销是指委托方按照合同或协议约定的价格，将货物交付受托方，受托方按照合同或协议约定的价格销售货物，委托方另外向受托方支付手续费的销售方式。无论是视同买断方式委托代销还是支付手续费方式委托代销，只要受托方可以将没有代销出去的货物退回给委托方，委托方在发出货物时，与货物所有权相关的主要风险和报酬没有转移给受托方，不确认收入，应将“库存商品”转让“委托代销商品”科目。委托方应在受托方销售货物后，收到受托方交来的代销清单时，确认收入并结转成本。(一)委托方相关的会计处理1、将商品交付时借：委托代销商品·贷：库存商品2、收到代销清单时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：委托代销商品借：销售费用贷：应收账款3、收到货款净额借：银行存款贷：应收账款(二)受托方相关的会计处理1、收到商品借：受托代销商品贷：代销商品款2、实际销售商品时借：银行存款贷：应付账款应交税费一应交增值税(销项税额)借：应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应付账款借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还A企业货款并计算代销手续费时借：应付账款贷：银行存款主营业务收入借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税