会计计提附加税分录

1、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 （一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 2、账务处理 （二）销售等业务的账务处理。 1．销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。 按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。 3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额，同时冲减收入。 全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 从以上规定可以看出，计提附加税会计分录是，借记“税金及附加""科目，贷记“应交税费-应交城市维护建设税”、“应交税费-应交教育费附加”等科目。

交附加税的会计分录：借：应交税费-教育费附加，借：应交税费-地方教育费附加，贷：银行存款，计提附加税的时候：借：税金及附加-教育费附加，借：税基及附加-地方教育费附加，贷：应交税费-教育费附加，贷：应交税费-地方教育费附加，缴纳增值税、消费税的单位和个人，都应申报缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

附加税有好几种类型，我给你说一下相关类型，再以城市维护建设税举例说明如何做。根据财会[2016]22号文财政部《增值税会计处理规定》的规定：“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。正常计提时：借：税金及附加，贷：应交税费-城建税，教育费附加等，银行支付时：借：应交税费-城建税，教育费附加等，贷：银行存款。以城市维护建设税为例：（1）企业按规定计算出的城市维护建设税借：税金及附加等贷：应交税费——应交城市维护建设税（2）实际上交时借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款扩展资料：附加税，正税的对称，指随正税按照一定比例征收的税，以正税的存在和征收为前提和依据。如城市维护建设税和教育费附加，是以增值税和消费税的税额作为计税依据的。城市维护建设税的计算公式为：应纳税额=（增值税+消费税）*适用税率税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。教育费附加=（增值税+消费税）×3%、地方教育附加=（增值税+消费税）×2%。注意：印花税无需计提，到时候直接支付。增值税是指企业在经营活动中流转所产生的商品增值部分收益所缴纳的税款，接收劳务获得原始凭证，是企业的进项税额，提供劳务货物开具原始凭证，是企业的销项税额，正常税率的进项销项抵扣后即为应缴纳增值税额（这也是很多企业要求取得可抵扣的增值税专用的原始凭证的原因），像一些符合政策的建筑行业，适用3%简易征收，即不可抵扣，直接缴纳增值税。

交附税之前应该是先计提的，一般是当月计提，然后次月交税，计提时候的分录是借：税金及附加 贷：应交税金然后缴纳的时候直接用银行账户或者是现金交税就可以了借：应交税金 贷：银行存款/库存现金

交附加税的分录为，借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加，借：应交税费-地方教育费附加贷：银行存款

借记:应缴税金贷记:银行存款实际上，各种附加税不会单独缴。